Описание

Порядок исчисления, округления и перечисления страховых взносов строго регламентирован статьей 431 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/874@ (Порядок заполнения Расчета по страховым взносам — РСВ).

Основные принципы:

• Расчет в рублях и копейках: Согласно п. 5 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов исчисляется в рублях и копейках за каждый расчетный период (месяц) с нарастающим итогом от начала года.
• Округление при перечислении (переводе денег): Организации и ИП имеют право (не обязанность) округлять сумму к перечислению в большую сторону до целого рубля (п. 1.14 Порядка заполнения РСВ). Копейки можно не округлять и перечислять точную сумму.
• Округление в отчетности (РСВ): В разделах 1, 4, приложениях к РСВ стоимостовые показатели указываются строго в рублях и копейках (до двух знаков после запятой). Округлять показатели в самом отчете нельзя.
• Различие с НДФЛ: Не путать с налогом на доходы физлиц! НДФЛ округляется до целого рубля по правилу «менее 50 копеек — отбрасываем, 50 и более — в большую сторону» (п. 6 ст. 52 НК РФ). Для страховых взносов такое математическое округление не применяется — допускается только отбрасывание копеек или округление в большую сторону по желанию плательщика.

Пример расчета (на основе судебной практики и разъяснений):

Условие: Зарплата за январь — 38 877,94 руб., за февраль — 40 268,73 руб. Тариф 22% (ПФР часть).

1. Январь: 38 877,94 × 22% = 8 553,15 руб. (8 553 руб. 15 коп.). В РСВ указываем 8553.15. Платежку можно сделать на 8 553,15 или 8 554,00.
2. Февраль (нарастающим итогом): (38 877,94 + 40 268,73) × 22% = 79 146,67 × 22% = 17 412,27 руб. Уже уплачено за январь 8 553,15. К уплате за февраль: 17 412,27 – 8 553,15 = 8 859,12 руб.

Важно: Ошибка бухгалтера в примере из интернета заключалась в неправильном определении базы за февраль (брал только февраль или неверно суммировал). База всегда нарастающим итогом.

Особый случай: ОМС неработающего населения

Согласно ч. 8 ст. 431 НК РФ, сумма взноса на ОМС неработающего населения, подлежащая перечислению, определяется в полных рублях (округление обязательно по математическим правилам или отбрасыванием копеек в зависимости от регионального закона, но в платежке — только рубли).

Контакты для обращений

По вопросам расчета, округления и погашения задолженностей по страховым взносам обращайтесь в контролирующие органы:

• Федеральная налоговая служба (ФНС России), основной орган по контролю за исчислением и уплатой взносов (с 2017 г.).
• Социальный фонд России (СФР) — орган, принимающий отчетность (РСВ) и осуществляющий индивидуальный учет застрахованных лиц.

Официальный сайт

• ФНС России: nalog.gov.ru — раздел «Налоги и сборы» → «Страховые взносы», сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
• СФР: sfr.gov.ru, раздел «Работодателям», «Личный кабинет работодателя», калькуляторы расчета взносов.
• КонсультантПлюс / Гарант: правовые системы с комментариями к ст. 431 НК РФ и актуальным Порядком заполнения РСВ.

Горячая линия

• Единая горячая линия ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Режим: пн-пт 8:00–20:00 (время Москвы).
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Режим: пн-пт 8:00–20:00 (время Москвы).

Номера телефонов

Номера территориальных инспекций ФНС и территориальных органов СФР ищите на сайтах nalog.gov.ru и sfr.gov.ru в разделе «Контакты» по вашему региону.

Электронный адрес

Прямых email-адресов для приема обращений не публикуется (используются формы обратной связи). Обращения направляются через:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг) — раздел «Написать в налоговую» / «Обратная связь».
• Личный кабинет работодателя в СФР — раздел «Обращения».
• Форма обратной связи на nalog.gov.ru (раздел «Контакты» → «Написать в ФНС»).
• Форма обратной связи на sfr.gov.ru (раздел «Обратная связь»).
• Портал Госуслуг (gosuslugi;ru) — раздел «Обращения в госорганы».

Личный кабинет

Основной инструмент для контроля расчетов, уплат и получения справок:

• ЛК налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для ИП) / lkul.nalog.ru (для организаций). Позволяет: увидеть ЕНС (единый налоговый счет), сформировать платежку (УПД), проверить начисления/перечисления, получить справку об отсутствии задолженности.
• ЛК работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru. Позволяет: сдать РСВ (ЕФС-1), проверить индивидуальные лицевые счета сотрудников, увидеть начисленные СФР суммы взносов, получить выписку ЕПВБ (ежегодный предел базы).

Личный прием

Для решения сложных спорных вопросов (проверки, акты, пени за ошибки округления) можно записаться на личный прием:

• ФНС: Через ЛК налогоплательщика (раздел «Запись на прием»), по телефону ###-###-#### или на сайте налоговой инспекции по месту нахождения/регистрации.
• СФР: Через ЛК работодателя, по телефону ###-###-#### или на сайте территориального органа СФР.

Что взять с собой: Паспорт, доверенность (если представитель), печать (для орг.), копии РСВ, платежных поручений, расчетов по сотрудникам, на которые есть вопросы.

График приема

График приема посетителей устанавливается каждым территориальным органом индивидуально. Типичный режим:

• Понедельник: 09:00 – 13:00, 14:00 – 17:00
• Вторник: 09:00 – 13:00, 14:00 – 17:00
• Среда: 09:00 – 13:00 (часто день приема руководства)
• Четверг: 09:00 – 13:00, 14:00 – 17:00
• Пятница: 09:00 – 12:00 (сокращенный день)
• Суббота, Воскресенье: Выходной

Важно: Обязательно уточняйте актуальный график и необходимость предварительной записи на сайте вашей ИФНС или ТО СФР за день-два до визита.

Отделы (Структура, актуальная для вопросов взносов)

В структуре ФНС (ИФНС):

• Отдел по контролю за исчислением и уплатой налогов и страховых взносов (Налоговый контроль), проводит камеральные и выездные проверки, выявляет ошибки в РСВ и округлении.
• Отдел общения с налогоплательщиками / Центр обслуживания — прием отчетности, консультации, выдача справок, разбор платежей (ЕНС).
• Отдел по работе с задолженностью (Принудительное взыскание) — если из-за ошибок округления/недоперечисления возникла задолженность и пени.

В структуре СФР (Территориальный орган):

• Отдел учета и отчетности (Прием РСВ/ЕФС-1) — контроль своевременности и правильности заполнения отчетности.
• Отдел индивидуального учета, корректировка СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, проверка баз по сотрудникам (ЕПВБ).
• Отдел расчетов с работодателями — сверка расчетов, погашение задолженности, перерасчет взносов.

Руководство

Руководители органов, принимающих нормативные акты и контролирующих исполнение:

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители курируют блоки налогового контроля, ИТ, общения с налогоплательщиками.
• Социальный фонд России: Председатель Правления, Сергей Николаевич Кориагин (с 2023 г.). Департаменты: расчетов и контроля, индивидуального учета, цифрового развития.
• Министерство финансов России (Минфин): Министр — Антон Германович Силуанов. Разрабатывает налоговое законодательство (НК РФ), выдает разъяснения по округлению (письма Минфина).

Отзывы / Судебная практика / Типичные ошибки

Анализ практики судов (АС РФ) и форумов бухгалтеров выявляет ключевые моменты:

Округление в РСВ vs Платежка (УПД)

Позиция судов: Несоответствие суммы в РСВ (с копейками) и сумме в платежке (округленной вверх) — не является ошибкой, не влечет штраф по ст. 126 НК РФ (неполная представленность сведений) и не является основанием для отказа в зачете платежа.

Обоснование: П. 1.14 Порядка заполнения РСВ прямо дает право округлять в большую сторону при перечислении. РСВ отражает исчисленную сумму, платежка — перечисленную.

Ошибка «Округление по НДФЛ»

Частая ошибка: бухгалтеры округляют взносы математически (как НДФЛ: <50 отбрасываем, >=50 вверх). Это недопустимо. Для взносов законом (ст. 431 НК РФ) установлен только порядок исчисления в копейках. Округление при перечислении — только в большую сторону или без округления. Математическое округление ведет к систематическому занижению или завышению базы.

Нарастающий итог и «копеечные» разницы

Из-за округления платежей вверх на конец года может накопиться переплата (разница между суммой начислений в РСВ за год и суммой перечисленных платежей).

Рекомендация: В декабре производить расчет «в точку» (без округления вверх), чтобы погасить накопленную переплатой разницу, или оформить возврат/зачет через ЛК/заявление.

ЕПВБ (Ежегодный предел базы) и округление

При достижении базы ЕПВБ (в 2024 г. — 2 225 000 руб. для ПФР, в 2025 г. — индексируется) расчет ведется в рублях и копейках до момента превышения. Сумма превышения не облагается (ставка 0% или 15,1% для ПФР в зависимости от года/категории). Округление здесь не применяется — база считается точно.

Отзывы практиков (резюме)

• Плюсы округления вверх: Удобство платежей (целые рубли), гарантия отсутствия недоперечисления в 1-99 копеек (нет пени за копейки).
• Минусы: Накопление переплаты на ЕНС к концу года, необходимость дополнительных движений (заявления на зачет/возврат).
• Совет: Зафиксируйте в Учетной политике по налогообложению: «Страховые взносы при перечислении округляются в большую сторону до целого рубля» — это убережет от претензий инспекторов на предмет произвола.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 431, 432), Приказа ФНС от № ЕД-7-11/874@, разъяснений Минфина и обзора судебной практики по состоянию на 2024–2025 гг. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к профессиональному бухгалтеру или юристу.