Важно: С 1 января 2023 года Федеральная служба по труду и занятости (ФСС) прекратила свое существование․ Ее функции и полномочия перешли к Социальному фонду России (СФР)․ Нижеизложенная информация актуальна для расчетов страховых взносов, уплачиваемых в Социальный фонд России (в т․ч․ по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — ВНиМ), с учетом изменений на 2024–2026 годы․

Описание: Порядок определения основы для начисления страховых взносов

Нормативная база

Порядок определения базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ВНиМ) регулируется:

• Статьей 20․1 Федерального закона от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
• Статьей 421 Налогового кодекса РФ (НК РФ) — общие правила определения объекта обложения и базы для всех страховых взносов;
• Статьей 8 Федерального закона от № 212-ФЗ, порядок определения базы для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам․

Общее определение базы (ст․ 20․1 Закона № 125-ФЗ)

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных лиц за расчетный период, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, перечень которых установлен статьей 20․2 Закона № 125-ФЗ․

Особенности расчета базы (нарастающим итогом)

Согласно п․ 3 ч․ 1 ст․ 8 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов определяют базу для начисления взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (года) по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом․

Это означает, что лимиты (предельные базы) применяются к совокупному доходу сотрудника с начала года․

Предельная величина базы (Единая предельная величина базы — ЕПВБ)

С 2023 года установлена единая предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от ВНиМ (п․ 5․1 ст․ 421 НК РФ)․ При достижении начисленного дохода сотрудника данного порога начисление взносов по соответствующим статьям прекращается (или тариф меняется на пониженный)․

Значения предельной базы (ЕПВБ) на 2023–2026 годы:

Тарифы страховых взносов на ВНиМ (статья 20․1 Закона № 125-ФЗ)

Тарифы зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации (Индивидуальный тариф или базовый тариф отрасли)․

• Базовые тарифы: от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса риска)․
• Индивидуальный тариф: рассчитывается ежегодно СФР для организаций со штатом более 20 человек на основании травматизма за прошлые годы․
• Специальные тарифы: для отдельных категорий застрахованных лиц (например, космонавты, работники подводных работ, 8,5%)․

Пример расчета превышения предельной базы (на 2024 год для иллюстрации логики)

Хотя единая база общая, логика расчета «двух тарифов» (30% / 15% на Пенсионное страхование) сохраняется для ПС․ Для ВНиМ тариф единый, но база ограничена ЕПВБ․

Пример из источников (логика 2024 г․ для ПС):

Расчет страховых взносов производится таким образом: 19 242 × 30% + (30 000 – 19 242) × 15% = 5 772,60 + 1 613,70 = 7 386,30 руб․ (где 19 242 руб․ — это предельная база за месяц для ПС в 2024 г․, равная 12 МРОТ)․

Для ВНиМ в 2024–2026 гг․: Начисление ведется до достижения годовой ЕПВБ (2 225 000 руб․ в 2024 г․, 2 979 000 руб․ в 2026 г․)․ После превышения лимита база = 0, взносы не начисляются․

Срокисключения из базы (ст․ 20․2 Закона № 125-ФЗ, ст․ 422 НК РФ)

К основным выплатам, не подлежащим обложению взносами на ВНиМ, относятся:

• Выплаты по государственному социальному страхованию (больничные, декретные — за счет СФР);
• Материальная помощь (в пределах 4 000 руб․ в год на сотрудника, 8 000 руб․ — отдельным категориям);
• Подарки к юбилеям/праздникам (до 4 000 руб․ в год);
• Расходы на обучение, питание, проживание (в установленных нормах);
• Выплаты при увольнении (северное пособие, выплата за неиспользованный отпуск — облагаются, но выходное пособие в размере до 3 окладов — не облагается);
• Страховые выплаты по ДМС/НС и др․

Отчетность и сроки сдачи

• Расчет по страховым взносам (РСВ): сдается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом․
• РСВ за год: сдается не позднее 25 января следующего года․
• Срок уплаты взносов: не позднее 28 числа месяца, следующего за начисленным (для «обычных» плательщиков)․

Контакты для обращений (Актуальные контакты Социального фонда России — правопреемника ФСС)

Официальный сайт

Главный портал: https://sfr․gov․ru
Личный кабинет работодателя (ЛКР): https://lk․sfr․gov;ru (требуется авторизация через Госуслуги / ЭЦП)

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

• ###-###-#### — бесплатный звонок по России (круглосуточно, без выходных)․
• ###-###-#### — горячая линия для работодателей (консультации по взносам, отчетности, ЛК)․

Номера телефонов (Справовочно-информационные службы региональных отделений)

У каждого регионального отделения СФР (бывшего территориального органа ФСС/ПФР) свои контактные телефоны․ Найти номер вашего региона можно:

1. На сайте sfr․gov․ru/contacts (раздел «Контакты» → «Региональные отделения»)․
2. В Личном кабинете работодателя (раздел «Связь с фондом» / «Мои контакты»)․

Электронный адрес (E-mail)

Центральный приемная СФР: info@sfr․gov․ru
Важно: Для направления официальных обращений, жалоб, запросов на согласование тарифа, уточнение реквизитов обязательно используйте Личный кабинет работодателя (ЛКР) или сервис «Написать в СФР» на сайте sfr․gov․ru․ Обращения с личных почтовых ящиков на общие адреса часто не рассматриваются как официальные․

Личный кабинет работодателя (ЛКР)

Адрес: lk․sfr․gov․ru

Возможности ЛКР:

• Подача расчетов по страховым взносам (РСВ) и сведений о заработке (ЕД-7 / СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ)․
• Получение сведений о задолженности/переплате (Справка о состоянии расчетов)․
• Электронное взаимодействие: направление обращений, получение ответов, уведомлений․
• Управление платежами: генерация квитанций (УПД), отслеживание зачислений․
• Согласование индивидуального тарифа профессионального риска․
• Получение отчетов по травматизму․

Авторизация: Только через ЕСИА (Госуслуги) с подтвержденной учетной записью руководителя или уполномоченного лица (с ЭЦП)․

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведет региональное отделение СФР по месту регистрации страхователя (юридического адреса организации или места жительства ИП)․

Порядок записи на прием:

1. Через сайт sfr․gov․ru (раздел «Прием граждан» / «Запись на прием»)․
2. Через Личный кабинет работодателя․
3. По телефону горячей линии ###-###-####․
4. Через терминалы самообслуживания в офисах клиентской службы (если доступны)․

Необходимые документы: Паспорт, доверенность (если представитель), документы, подтверждающие суть обращения (расчеты, уведомления, акты проверок)․

График приема посетителей (Типовый)

Внимание: График может отличаться в разных региональных отделениях․ Уточняйте на сайте вашего регионального отделения․

* Перерыв на обед обычно 13:00–14:00․ В некоторые дни может проводиться только прием по предварительной записи․

Структура отделов (Типовая структура регионального отделения СФР)

В региональных отделениях СФР вопросы страховых взносов (в т․ч․ ВНиМ) курируются следующими направлениями/отделами:

• Отдел (Управление) расчетов со страхователями / Отдел учета и контроля взносов: начисление, перерасчет, зачет взносов, работа с РСВ, задолженность, пени․
• Отдел тарификации профессиональных рисков: присвоение классов риска, расчет и согласование индивидуальных тарифов, апелляции тарифов․
• Отдел контроля и проверочной работы: проведение камеральных и выездных проверок правильности исчисления и уплаты взносов․
• Отдел работы с обращениями граждан и организаций: рассмотрение жалоб, заявлений, запросов․
• Казначейство / Отдел кассовых операций: прием платежей, выдача квитанций, возврат переплат․
• Юридический отдел / Отдел судебной работы: представительство интересов фонда в судах по спорам о взносах․

Руководство (Федеральный уровень — Совет директоров и Правление СФР)

На 2024–2026 годы (данные открытых источников):

• Председатель Совета директоров СФР: Антон Силуанов (Министр финансов РФ)․
• Глава СФР (Председатель Правления): Светлана Чижова (с 2023 г․)․
• Заместители Председателя Правления: курируют блоки: пенсионное обеспечение, медицинское страхование, социальное страхование (ВНиМ), цифровизация, финансы, региональное развитие․

Руководители региональных отделений назначаются Правлением СФР․ ФИО руководителя вашего регионального отделения указано на сайте sfr․gov․ru/contacts в карточке региона․

Отзывы о работе СФР (бывшего ФСС) по вопросам страховых взносов

Агрегированная информация на основе открытых источников, форумов бухгалтеров (Контур, Эльба, Мое Дело, Налог․Орг) и практики за 2023–2024 гг․:

Позитивные аспекты:

• Единый Личный кабинет (ЛКР): Значительно упростило сдачу отчетности (РСВ, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) и взаимодействие․ История переписки сохраняется․
• Автоматизация тарификации: Сервис расчета индивидуального тарифа в ЛКР работает прозрачно, можно смоделировать тариф заранее․
• Быстрое зачисление платежей: При использовании ЕНП (единого налогового платежа) и правильного заполнения УПД зачисление происходит оперативно․
• Отсутствие выездных проверок: Мораторий на проверки малого и среднего бизнеса продлен, основной контроль — камеральный (по РСВ)․

Проблемные моменты (на что жалуются работодатели/бухгалтеры):

• Сложность корректировки РСВ: При обнаружении ошибки в сданном РСВ приходится сдавать корректирующий расчет за весь период, что трудоемко при большом штате․
• Сбои в ЛКР: Периодические технические работы, ошибки отображения задолженности/переплаты сразу после сдачи отчетности․
• Споры по тарифам ВНиМ: Несогласие с присвоенным классом риска или расчетом индивидуального тарифа (учет микротравм, отказов в расследовании)․ Процедура апелляции затянута․
• Пени за «технические» ошибки: Начисление пени за несвоевременную уплату из-за ошибки в КБК/ОКТМО/ЕНП в платежке, хотя деньги ушли в СФР вовремя․
• Долгое рассмотрение обращений: Ответы на официальные запросы через ЛКР часто приходят на 30-й день, формальные («по существу не разбирали»)․

Советы от коллег (Best Practices):

1. Проводите сверку расчетов со СФР (запрос справки о состоянии расчетов) ежеквартально до сдачи РСВ․
2. Используйте сервис «Проверка контрагента» на сайте СФР для проверки тарифов подрядчиков․
3. Храните ЭЦП в рабочем состоянии, настройте уведомления в ЛКР (Email/СМС/Пуш)․
4. При спорных вопросах по базе (исключения ст․ 20․2 Закона 125-ФЗ) готовьте обоснование со ссылками на судебную практику заранее․

Дата актуализации информации: (согласно источнику)․
Дисclaimer: Данная статья носит информационный характер․ Нормативная база меняется․ Для принятия решений используйте актуальные версии НК РФ, Закона № 125-ФЗ, Закона № 212-ФЗ и консультируйтесь со специалистом․