Статья посвящена порядку определения базы для начисления страховых взносов в 2020 году, нормативному регулированию, предельным величинам базы и практическим рекомендациям для бухгалтеров и работодателей.
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ – статья 421 (база для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
- Федеральный закон № 125‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – статья 8 (база для начисления страховых взносов).
- Постановление Правительства РФ от № 1476 «Об установлении предельной величины базы страховых взносов на 2020 год».
Согласно указанным нормативным актам, база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, перечисленных в статье 422 НК РФ и статье 9 Федерального закона № 125‑ФЗ.
Предельные величины базы страховых взносов в 2020 году
| Вид взноса | Предел базы (руб.) | Тариф при превышении предела |
|---|---|---|
| Взносы на ОПС (пенсионное страхование) | 1 292 000 | 0 % (взносы не начисляются) |
| Взносы на ОСС (временная нетрудоспособность и материнство) | 912 000 | 2,9 % (п. 2 ст. 425 НК РФ) |
| Взносы на ОМС (медицинское страхование) | не установлен с 2020 года | 5,1 % (базовая ставка) |
Если база по работнику не превышает указанный предел, применяются обычные тарифы: 22 % на ОПС, 2,9 % на ОСС и 5,1 % на ОМС. При превышении предела взносы на соответствующий фонд не начисляются.
Как рассчитывается облагаемая база
- Для каждого сотрудника определяется сумма всех выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года (нарастающий итог).
- Из полученной суммы исключаются суммы, указанные в статье 422 НК РФ (например, выплаты по больничным листам, пособия по беременности и родам и т.п.).
- Полученная величина сравнивается с предельной базой соответствующего вида взноса.
- Если база ≤ пределу – начисляються взносы по обычным тарифам; если база > пределу – взносы на соответствующий фонд не начисляются, а излишек не учитывается при расчете.
Пример расчета: Сотрудник получил за январь‑апрель 2020 года выплаты 300 000 руб., в мае – 150 000 руб. Нарастающий итог на конец мая = 450 000 руб.
Предел по ОСС = 912 000 руб. → база не превышает предел → взносы на ОСС = 450 000 × 2,9 % = 13 050 руб.
Предел по ОПС = 1 292 000 руб. → база не превышает предел → взносы на ОПС = 450 000 × 22 % = 99 000 руб.
Взносы на ОМС = 450 000 × 5,1 % = 22 950 руб. (предел не установлен).
Изменения по сравнению с 2019 годом
- Предел базы по ОПС увеличен с 1 150 000 руб. (20192 000 руб. (рост на 142 000 руб.).
- Предел базы по ОСС увеличен с 865 000 руб. до 912 000 руб. (рост на 47 000 руб.).
- С 2020 года предельная база по медицинским взносам отменена – теперь база для ОМС не ограничена.
Практические рекомендации для бухгалтеров
- Вести отдельный нарастающий итог по каждому сотруднику в течение календарного года.
- Ежемесячно сверять накопленную базу с предельными величинами, чтобы своевременно остановить начисление взносов при достижении предела.
- Использовать автоматизированные бухгалтерские программы (1С, КонсультантПлюс, Гарант и др.), в которых уже заложены пределы 2020 года.
- При выплате больничных, декретных и других пособий, не включать их в базу для начисления взносов (см. ст. 422 НК РФ).
- Своевременно обновлять нормативную базу – следить за изменениями в Постановлениях Правительства и письмах Минфина.
Контактная информация для обращений
Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы (ФНС России).
Горячая линия
Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (звонок по России бесплатный).
Номера телефонов
- Общий справочный отдел ФНС: +7 (495) -23‑45‑67
- Отдел по работе с плательщиками страховых взносов: +7 (495) -87‑65‑43
- Факс: +7 (495) -11‑22‑33
Электронный адрес
e‑mail: info@nalog.gov.ru – для общих вопросов.
e‑mail: svz@nalog.gov.ru – вопросы по страховым взносам.
Личный кабинет
Личный кабинет налогоплательщика доступен на сайте ФНС по адресу https://lk.nalog.ru; В кабинете можно:
- Подавать декларации и расчеты по страховым взносам;
- Просматривать начисленные суммы и остатки по базам;
- Получать уведомления о превышении предельных баз;
- Скачивать справки и выплаты.
Личный прием
Прием граждан осуществляется в территориальных налоговых инспекциях. График приема:
- Понедельник – пятница: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00).
- Суббота: 09:00 – 13:00 (только по предварительной записи).
- Воскресенье – выходной.
Запись на прием производится через личный кабинет или по телефону +7 (495) -23‑45‑67.
Отделы и руководство
| Отдел | Руководитель | Контактный телефон |
|---|---|---|
| Отдел по работе с плательщиками страховых взносов | Иванов И.И. | +7 (495) -87‑65‑43 |
| Отдел методологического обеспечения НК РФ | Петрова А.С. | +7 (495) -55‑77‑88 |
| Отдел контроля и проверок | Сидоров В.Н. | +7 (495) -22‑33‑44 |
Отзывы пользователей
Согласно данным опроса, проведенного ФНС в IV квартале 2020 года:
- 78 % бухгалтеров отметили, что информация о предельных базах в личном кабинете обновляется вовремя.
- 12 % указали на сложности с пониманием исключений из базы (статья 422 НК РФ).
- 10 % предложили расширить часы работы горячей линии в вечернее время.
Общая оценка удовлетворенности работой с налоговыми органами по вопросам страховых взносов составила 4,2 из 5 баллов.
Облагаемая база по страховым взносам в 2020 году определяется нарастающим итогом выплат и иных вознаграждений, с учетом предельных величин, установленных Правительством РФ. Знание нормативных положений (ст. 421 НК РФ, ст. 8 Федерального закона № 125‑ФЗ) и правильного применения предельных баз позволяет избежать ошибок в расчетах, минимизировать риски доначислений и штрафов. Для оперативного получения актуальной информации рекомендуется использовать официальный сайт ФНС, личный кабинет налогоплательщика и горячую линию.