Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Описание

Вопрос обложения страховыми взносами выплат по временной нетрудоспособности (больничным листам) является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Короткий ответ: в общем случае — нет, больничные не облагаются страховыми взносами, однако существуют важные нюансы, связанные с источником финансирования и видами выплат.

Общий закон (ст. 422 Налогового кодекса РФ)

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, доходами, не подлежащими обложению страховыми взносами, признаются выплаты, совершенные за счет средств Государственного фонда социального страхования (ныне — Социального фонда России — СФР).

Поскольку основная часть больничного листа (со 2-го дня) оплачивается за счет средств СФР, а первые 3 дня, за счет работодателя (но по правилам, установленным законом о обязательном соцстраховании), вся сумма выплаты по временной нетрудоспособности освобождается от страховых взносов (пенсионного, медицинского, социального, травматизма).

Исключения и нюансы

Доплаты за счет работодателя до среднего заработка: Если коллективный договор или локальный нормативный акт предусматривает доплату до 100% среднего заработка (а СФР платит процент в зависимости от стажа: 60%, 80%, 100%), то сумма доплаты за счет работодателя облагается страховыми взносами (Письмо Минфина РФ от № 03-15-06/50771). Это считается стимулирующей выплатой, не связанной с соцстрахованием.
Выплаты по уходу за больным членом семьи: Подлежат тем же правилам — оплата за счет СФР не облагается, доплата работодателя — облагается.
Санatoriно-курортное лечение (вाउчеры): Выплаты за период пребывания в санатории за счет СФР — не облагаются. Доплаты работодателя — облагаются.
Невыходы, не оформленные больничным: Если сотрудник не пришел на работу и не предоставил лист нетрудоспособности, выплаченная за эти дни заработная плата облагается взносами в общем порядке.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Важно не путать страховые взносы и НДФЛ. Выплаты по больничным листам (как за счет СФР, так и за счет работодателя) облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ не содержит освобождения для больничных). Налоговый агент (работодатель) удерживает 13% (или 30% для нерезидентов) со всей суммы выплаты.

Отчетность

В расчете по страховым взносам (РСВ) суммы больничных не включаются в базу расчета взносов (раздел 1, стр. 030, «Выплаты, не подлежащие обложению»). В справке 6-НДФЛ они отражаются как доходы, облагаемые НДФЛ (код дохода 2000).

Контакты для обращений

По вопросам расчета, удержания и перечисления страховых взносов, а также оформления больничных листов, обращайтесь в контролирующие и выплачивающие органы:

Официальный сайт

Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — основной портал для работодателей и застрахованных лиц.
Федеральная налоговая служба (ФНС): nalog.gov.ru, вопросы налогового учета, РСВ, НДФЛ.

Горячая линия

Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Работает ежедневно с 8:00 до 22:00 по московскому времени.
Горячая линия ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по России).

Номера телефонов

Орган	Телефон	Режим работы
СФР (Единый колл-центр)	###-###-####	Ежедневно 8:00–22:00 (МСК)
ФНС (Контакт-центр)	###-###-####	Пн–Пт 9:00–18:00 (местное время)
СФР (Справка по статусу платежей)	###-###-####	Автоинформатор 24/7

Электронный адрес

Официальная переписка ведется через личные кабинеты или системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). Прямые e-mail для приема обращений от юрлиц не публикуются в открытом доступе из-за требований защиты персональных данных.

Для обращений в СФР используйте форму обратной связи на сайте sfr.gov.ru/feedback или Личный кабинет работодателя.
Для обращений в ФНС — через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Написать в ФНС») или сервис «Связь с ФНС» на nalog.gov.ru.

Личный кабинет

Все взаимодействие с фондом и налоговой переведено в электронный формат.

Личный кабинет работодателя в СФР

Адрес: lk.sfr.gov.ru (требуется усиленная квалифицированная электронная подпись, УКЭП).
Возможности: подача расчетов (РСВ, ЕД-7), просмотр статуса платежей, получение справок, направление больничных листов (ЭЛН), обращения к инспектору.

Личный кабинет налогоплательщика (ФНС)

Адрес: lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП).
Возможности: сдача деклараций (6-НДФЛ), просмотр задолженностей, уведомлений, обращения.

Личный прием

Для решения сложных вопросов, требующих предъявления оригиналов документов, можно записаться на личный прием.

График приема

СФР (территориальные органы): Обычно Понедельник–Пятница, 09:00–13:00 и 14:00–17:00 (предварительная запись обязательна через сайт sfr.gov.ru, Госуслуги или по телефону ###-###-####).
ФНС (Инспекции): График устанавливается каждым органом индивидуально. Запись через Личный кабинет, сайт nalog.gov.ru или терминал в здании инспекции.

Важно: Без предварительной электронной записи вход в здания территориальных органов СФР и ФНС может быть ограничен.

Отделы (Структура СФР, релевантные для вопроса)

В структуре Социального фонда России вопросы больничных и взносов курируют следующие направления:

Управление по расчетам с работодателями и контролем платежей: Прием РСВ, начисление взносов, проверка правильности базы (исключения больничных).
Управление по назначению и выплате пособий: Обработка электронных листов нетрудоспособности (ЭЛН), финансирование больничных со 2-го дня.
Управление по работе с застрахованными лицами: Консультирование граждан по оформлению больничных, срокам выплат.
Юридическое управление / Отдел по работе с обращениями: Рассмотрение жалоб и споров по начисленным взносам.

Руководство

На федеральном уровне деятельность Социального фонда России возглавляет:

Председатель Правления СФР: Чуприна Светлана Викторовна (с 2023 года).

Территориальные органы возглавляют Руководители региональных управлений СФР (их ФИО зависят от конкретного субъекта РФ, уточняйте на сайте регионального отделения: sfr.gov.ru/region/[код_региона]).

Федеральную налоговую службу возглавляет Егоров Даниил Вячеславович (Начальник ФНС России).

Отзывы

Здесь представлены обобщенные типичные ситуации и отзывы практиков (бухгалтеров, кадровых специалистов) по данной теме.

Отзыв 1: Бухгалтер ООО «Ромашка» (Москва)

Ситуация: СФР прислал требование объяснить несоответствие базы РСВ и базы 6-НДФЛ.

Отзыв 2: Кадровый специалист ИП Петров (Екатеринбург)

Проблема: Сотрудник принес больничный на 14 дней. Стаж 5 лет (оплата 80%). В коллективном договоре доплата до 100%.

Ошибка: Сначала начислили всю сумму как «Больничный» (код 2000 в 6-НДФЛ) и не облагали взносами доплату.

Исправление: Пересчитали РСВ. 80% (СФР + первые 3 дня работодателя) — база 0 по взносам. 20% доплаты — база полная по взносам (30% или 15.1% в зависимости от категории). Сдали исправленный РСВ и 6-НДФЛ.

Отзыв 3: Юрист по трудовому праву (СПб)

Частый спор: «Первые 3 дня платит работодатель, значит взносы платить надо?». Нет. Статья 183 ТК РФ и ст. 422 НК РФ прямо связывают оплату первых дней с порядком, установленным ФЗ-255 (ныне ФЗ-145). Следовательно, это выплаты по обязательному соцстрахованию, а не просто зарплата. Судебная практика (например, Определение ВАС РФ от № ВАС-10286/13) подтверждает: взносы с больничных не удерживаются.

Данная статья носит информационный характер. Законодательство может меняться; Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к действующим нормам Налогового кодекса РФ, Федеральному закону № 145-ФЗ «Об обязательном социальном страховании» и консультироваться со специалистом или в горячей линии СФР: ###-###-####.