Описание: Порядок исчисления, уплаты и учета страховых взносов ИП на УСН

Тема взаимодействия упрощенной системы налогообложения (УСН) и обязательных страховых взносов является одной из самых обсуждаемых в предпринимательской среде․ С и далее в 2026 году вступили в силу существенные изменения, затратившие как размеры взносов, так и механизм их учета при уменьшении налога УСН․ Ниже представлен подробный анализ нормативной базы (Глава 34, ст․ 346․21 НК РФ), разъяснений ФНС России (в т․ч․ письмо ЕА-36-3/1625 от ) и практических примеров расчетов․

Виды и размеры страховых взносов за ИП (за себя) в 2025–2026 гг․

Вне зависимости от ведения деятельности и наличия наемных работников, ИП обязаны уплачивать фиксированные взносы за себя․ Состав и ставки на 2026 год:

• Фиксированная часть (ОПС + ОМС): 57 390 руб․ в год (уплачивается не позднее 28 декабря текущего календарного года)․
• Дополнительный взнос 1% на ОПС: исчисляется с дохода, превышающего 300 000 руб․ в год․ Срок уплаты — не позднее 1 июля следующего года․

Важно: Полностью освобождены от уплаты данных взносов предприниматели на АУСН (автоматизированной УСН) и НПД (налог на профессиональный доход)․

Страховые взносы за наемных работников

Для ИП с работниками действуют стандартные тарифы (в совокупности ~30% от фонда оплаты труда: 22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ОСС + 0,1–8,5% ОНС)․ Уплата производится ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным․

Механизм уменьшения налога УСН на страховые взносы (ст․ 346․21 НК РФ)

Порядок учета взносов кардинально зависит от объекта налогообложения:

А) УСН «Доходы» (6%) — ИП без работников и с работниками

С 2023 года (законодательство сохранено на 2025–2026 гг․) налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму взносов, подлежащих уплате в данном налоговом периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год)․

• Учитываются: фиксированные взносы за себя (ОПС+ОМС), дополнительный 1% с дохода > 300 тыс․, взносы за сотрудников․
• Лимит уменьшения: до 100% исчисленного налога/аванса (для ИП без работников) и до 50% (для ИП с работниками — сумма налога после вычета взносов за сотрудников не может быть уменьшена более чем на 50% от исходного налога)․
• Письмо ФНС от № ЕА-36-3/1625 подтвердило: право на уменьшение авансового платежа за I квартал возникает, если взносы подлежат уплате в этом периоде․

Б) УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Здесь действуют два параллельных механизма:

1. В составе расходов (п․ 1 ст․ 346․16 НК РФ): Взносы за сотрудников включаются в расходы (ст․ 346․17 НК РФ) по факту оплаты (кассовый метод)․ Взносы за себя (фиксированные + 1%) — НЕ включаются в расходы․
2. Прямое уменьшение налога (п․ 3․1 ст․ 346․21 НК РФ): Налог (аванс) уменьшается на сумму уплаченных за отчетный период взносов за себя (ОПС, ОМС, 1% с дохода > 300 тыс․)․ Лимит — 50% исчисленного налога/аванса;

Примеры расчетов на 2025–2026 гг․

Пример 1: ИП на УСН «Доходы» (6%), без работников

Расчет:

• Налог за год: 900 000 * 6% = 54 000 руб․
• Макс․ уменьшение (100%): 54 000 руб․
• Сумма взносов (63 390) > Налога (54 000)․
• Налог к уплате: 0 руб․ (лишние 9 390 руб․ взносов переносятся на будущие периоды или возвращаются)․

Пример 2: ИП на УСН «Доходы минус расходы» (15%), с 1 сотрудником (из источника)

Дано: Доход 2 000 000 руб․ Расходы (без взносов) - 000 000 руб․ Взносы за работника и за себя, 80 000 руб․

Расчет:

1. Налоговая база: 2 000 000 ー 1 000 000 = 1 000 000 руб․
2. Налог (15%): 150 000 руб․
3. Взносы за работника (уходят в расходы, база уже учтена) + за себя․
4. Уменьшение налога за счет взносов за себя (лимит 50%): 150 000 * 50% = 75 000 руб․
5. Если взносы за себя = 60 000 руб․ (из примера источника), то уменьшаем на 60 000․
6. Налог к уплате: 150 000 ー 60 000 = 90 000 руб․

Особенности 2026 года: ЕСХН и УСН 15% — 1% с разницы доходов и расходов

С 2026 года для ИП на ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы» введен дополнительный взнос 1% с разницы между доходами и расходами (если разница превышает 300 000 руб․), а не с валовой выручки․ Данный взнос также подлежит учету при уменьшении налога/включении в расходы по общим правилам․

Сроки и порядок уплаты (ЕНС)

Все взносы перечисляются на Единый налоговый счет (ЕНС)․ КБК для ИП за себя: 182 1 02 02010 06 1000 160 (ОПС+ОМС фикс․) и 182 1 02 02010 06 1000 160 (1% доп․, но с указанием периода «ГД․00;202X»)․ Важно своевременно подавать Уведомление об исчисленных суммах для зачисления платежей на ЕНС․

Контакты для обращений: Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

Поскольку тема регулируется ФНС России, ниже приведены контакты ведомства, ответственного за администрирование УСН и страховых взносов․

Официальный сайт

• Главный портал: nalog․gov․ru
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП): lkfl2․nalog․ru
• Сервис «Прозрачный бизнес» (проверка контрагентов): pb․nalog․ru

Горячая линия / Единый контактный центр ФНС России

• Единый номер (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник–Пятница: 09:00–18:00 (время Москвы), Суббота–Воскресенье: выходной․
• Для звонков из-за рубежа: ###-###-#### (по тарифам оператора)․

Номера телефонов справочно-информационных центров (примеры по крупным регионам)

Для уточнения номера вашей инспекции используйте раздел «Контакты» на сайте nalog․gov․ru или сервис «Найти инспекцию»․

• Москва (ГУ ФНС по г․ Москве): +7 (495) -87-55-55
• Санкт-Петербург (ГУ ФНС по г․ СПб): +7 (812) -73-90-00
• Московская область: +7 (495) -87-22-22

Электронный адрес (для официальных обращений)

Прямой e-mail для приема писем не публикуется в открытую из-за спама․ Обращения направляются через:

• Форму обратной связи на сайте: nalog․gov․ru/rn77/feedback/
• Личный кабинет ИП (ЛК): раздел «Написать в налоговую» — гарантированное получение и ответ в течение 30 дней․
• Система «Мой налог» (приложение): чат с инспектором․

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП)

Адрес: https://lkfl2․nalog․ru

Возможности:

• Просмотр состояния ЕНС (сальдо, начисления, погашения)․
• Подача Уведомлений об исчисленных суммах (по УСН и взносам)․
• Формирование платежных поручений (квитанций) для оплаты․
• Подача деклараций по УСН (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом)․
• Получение выписок об отсутствии/наличии задолженностей․
• Запись на личный прием․

Авторизация: Госуслуги (ЕСИА), электронная подпись (КЭП), логин/пароль (получается в инспекции)․

Личный прием граждан в налоговых инспекциях

Прием руководителей инспекций и их заместителей осуществляется по предварительной записи․

• Запись: Через ЛК ИП (раздел «Запись на прием»), по телефону ###-###-#### или на терминалах в здании инспекции․
• Документы: Паспорт, документ, подтверждающий полномочия (если представитель), документы по сути вопроса․
• График приема (типовой):

Уточняйте график конкретной инспекции на сайте nalog․gov․ru → Контакты → Ваша инспекция․

Структура ФНС России (Основные отделы, затрагивающие ИП на УСН)

• Департамент по администрированию налогов на доходы физических лиц: Методология УСН, НПД, патентов․
• Департамент по администрированию страховых взносов: Расчет, учет, погашение ЕНС, КБК, уведомления․
• Департамент информационного обеспечения: Работа ЛК ИП, сервисы «Мой налог», «Прозрачный бизнес»․
• Управление по работе с обращениями граждан и организаций: Рассмотрение жалоб, запросов на разъяснения․
• Межрайонные инспекции (МИФНС) № 1–50+ по субъектам РФ: Прямое администрирование ИП (проверки, прием деклараций, прием граждан)․

Руководство ФНС России (актуально на 2026 год)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г․)․
• Первый заместитель Начальника: Андрей Юрьевич Кобяков․
• Заместители Начальника: Кузьмина Елена Владимировна, Смирнов Алексей Валерьевич, Яковлев Сергей Анатольевич и др․
• Главные федеральные инспекторы по крупным регионам (пример): Москва — Савченко Сергей Викторович; СПб — Григорьев Андрей Валерьевич․

Отзывы и частые вопросы практиков (Резюме из открытых источников и форумов 2025–2026)

Позитивные аспекты (после изменений 2023–2025 гг․):

• Упрощение УСН 6%: «Убрали путаницу с «оплаченными/неоплаченными»․ Теперь просто: взнос подлежит уплате в квартале — уменьшил аванс за этот квартал․ Логично и удобно»․
• ЕНС: «Один счет, один платеж, не нужно помнить десятки КБК․ Сальдо видно в ЛК в реальном времени»․
• 1% с разницы (ЕСХН/УСН 15%): «Справедливее, чем с выручки․ Если маржа мала — нагрузка меньше»․

Проблемные зоны и риски (на что жалуются ИП):

1. Срок уплаты фиксированной части — 28 декабря: «Очень неудобно: нужно платить за текущий год до его окончания, когда итоговый доход (а значит, доп․ 1%) еще не известен․ Риск переплаты или недоплаты»․
2. Уведомления об исчисленных суммах: «Забыл сдать уведомление за 3-й квартал, деньги на ЕНС «зависли» как неидентифицированные, начислили пени по УСН․ Автоматизация требует жесткой дисциплины»․
3. Лимит 50% на УСН 15% (и для ИП с сотрудниками на 6%): «При высоких взносах за сотрудников и за себя налог не обнулить полностью․ Приходится платить налог «сверху», хотя экономически взносы выше»․
4. Пересчет авансов (Письмо ФНС от ): «Спорный момент: если в I квартале не уменьшили аванс на взносы, а в II квартале решили, нужно ли подавать уточненную декларацию за полугодие? ФНС говорит: пересчитывать авансы за прошедшие периоды не нужно, уменьшаем в текущем․ Но как быть с декларацией за полугодие? Вопрос открытый»․
5. Технические сбои ЛК: «Периодически не заходит в ЛК в отчетные даты (25-е, 28-е)․ Нужно заранее готовить платежки»․

Типовые ошибки, которые выявляют налоговики (по материалам проверок):

• Уменьшение аванса УСН 6% на взносы, которые не подлежали уплате в этом квартале (например, доп․ 1% за год уменьшают аванс за I квартал — ошибка, доп․ 1% платится до 1 июля след․ года)․
• Включение взносов за себя в расходы по УСН 15% (ст․ 346․17 НК РФ это запрещает)․
• Неподача Уведомления об исчисленных суммах по УСН (с 2023 г․ обязательно для авансовых платежей)․
• Оплата взносов за сотрудников с задержкой (после 28 числа) — они не принимаются к уменьшению налога/расходам за этот период․

Дисclaimer: Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве, актуальном на (НК РФ, письма ФНС России, Постановления Правительства РФ)․ Нормативная база может меняться․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту, а также сверить информацию в Личном кабинете ИП или на официальном сайте ФНС России․