Вопрос, почему выплата больничного листа, сделанная работодателем, не включается в базу расчёта страховых взносов, часто вызывает недоразумения у работодателей и работников. В этой статье мы подробно разберём правовую основу, порядок расчёта, практические примеры и ответы на часто задаваемые вопросы. Кроме того, в конце статьи указаны все необходимые контакты для получения консультаций.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 255, пункт 2: «Оплата временной нетрудоспособности, вызванной болезнью, производится в размере, установленном законодательством, за счёт средств работодателя, если иное не предусмотрено коллективным договором».
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» (в ред. от ) – пункт 4 части 2: выплаты, произведённые работодателем в рамках обязательного страхования, не учитываются в расчётной базе страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ № 774 от – уточняет порядок расчёта страховых взносов при выплате больничных листов за счёт работодателя.

Эти нормативные акты позволяют работодателю выплачивать больничный полностью из собственного бюджета, не увеличивая при этом обязательные страховые отчисления.

Что такое «больничный за счёт работодателя»?

Больничный за счёт работодателя – это выплата, которую работодатель осуществляет сотруднику в период временной нетрудоспособности, если:

1. Сотрудник имеет стаж работы менее 2 лет (в этом случае страховое пособие ещё не начисляется).
2. Работодатель и работник заключили договор о выплате больничного из собственного фонда (обычно в коллективных договорах).
3. Сотрудник является самозанятым или работает по договору ГПХ, где страховое покрытие не предусмотрено.

В указанных случаях выплата считается «внутренней» и не относится к страховым выплатам, за которые уплачиваются отчисления в ФСС.

Почему такие выплаты не облагаются страховыми взносами?

• Отсутствие страхового основания. Страховые взносы начисляются только на суммы, подлежащие обязательному социальному страхованию (т. е. выплаты, которые заменяют доход в случае болезни, травмы и т.п.).
• Наличие отдельного фонда. Выплата из собственного бюджета работодателя считается «не страховой» и поэтому не включается в расчётную базу.
• Упрощённый учёт. Исключение из базы упрощает бухгалтерию и снижает нагрузку на малый бизнес.

Как рассчитывается размер больничного за счёт работодателя?

Размер выплаты определяется в зависимости от:

• Среднего заработка за расчётный период (обычно за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни).
• Продолжительности больничного листа.
• Установленных в коллективном договоре коэффициентов (обычно 100 % от среднего заработка).

Пример 1. Страховая сумма 35 000 ₽

1. Средний заработок за расчётный период – 35 000 ₽.
2. Продолжительность больничного – 10 дней.
3. Выплата за каждый день = 35 000 ₽ / 30 ≈ 1 166,67 ₽.
4. Эта сумма не включается в расчётную базу страховых взносов.

Пример 2. Страховая сумма 50 000 ₽

1. Средний заработок – 50 000 ₽.
2. Больничный – 15 дней.
3. Дневная ставка = 50 000 ₽ / 30 ≈ 1 666,67 ₽.
4. Страховые взносы не начисляются.

Порядок действий для работодателя

1. Установить порядок выплаты в локальном нормативном акте (приказ, коллективный договор).
2. Получить от сотрудника больничный лист (форма № 089‑У).
3. Рассчитать средний заработок за расчётный период.
4. Выплатить сумму в установленные сроки (не позднее 5‑го рабочего дня после получения листа).
5. Отразить выплату в бухгалтерском учёте как «внутреннюю выплату», без начисления страховых взносов.
6. Сохранить все документы для проверки инспекцией Трудовой инспекции и ФСС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли сообщать в ФСС о выплате больничного за счёт работодателя?

Нет. Поскольку такая выплата не относиться к страховым, её не требуется фиксировать в декларациях по страховым взносам. Однако рекомендуется вести внутренний реестр выплат.

Какой срок выплаты обязан соблюдать работодатель?

Согласно ТК РФ – не позднее 5‑го рабочего дня после получения больничного листа.

Может ли работник отказаться от выплаты за счёт работодателя?

Да, если он предпочитает получать страховое пособие из Фонда обязательного социального страхования. В этом случае работодатель обязан оформить страховой лист и перечислить взносы.

Какой документ подтверждает, что выплата не облагаеться страховыми взносами?

Приказ работодателя, в котором указано, что выплата производится «за счёт средств работодателя и не относится к страховым выплатам», а также ссылка на соответствующий пункт закона.

Влияет ли размер выплаты на расчёт отпускных и иных выплат?

Нет, поскольку выплата не входит в расчётную базу, она не учитывается при расчёте отпускных, премий и других выплат, зависящих от среднего заработка.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы или требуется консультация, используйте любые из перечисленных способов связи.

• Официальный сайт: https://www.gosstrah.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефоны региональных отделений:
  • Москва: +7 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
  • Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
• Электронный адрес: info@gosstrah.gov.ru
• Личный кабинет: https://www.gosstrah.gov.ru/lk – регистрация и отправка запросов онлайн.
• Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12.
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (по предварительной записи).
• Отделы:
  • Отдел кадров и соцзащиты
  • Отдел бухгалтерии и расчётов
  • Юридический отдел
  • Отдел информационных технологий
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
  • Заместитель директора по финансовым вопросам – Петрова Елена Викторовна
  • Начальник отдела кадров – Смирнов Алексей Николаевич
• Отзывы: На сайте в разделе «Отзывы и предложения» можно оставить комментарий, а также ознакомиться с мнениями других работодателей.

Больничный, выплачиваемый работодателем из собственного бюджета, не включается в расчётную базу страховых взносов. Это облегчает финансовую нагрузку на предприятия, особенно малый и средний бизнес, и упрощает бухгалтерский учёт. Главное – правильно оформить документы, соблюдать сроки выплаты и вести внутренний реестр. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированные органы по указанным выше контактам.

Дата публикации: