Перевыставление расходов – это ситуация, когда одна организация (обычно заказчик) возмещает другой организации (исполнителю) затраты, понесённые ею в процессе выполнения договора. При этом в договоре может быть указано, что часть расходов относится к страховым услугам; Вопросы, связанные с начислением и уплатой НДС в таких случаях, вызывают у бухгалтеров и налоговых консультантов немало затруднений.

Содержание статьи

1. Нормативно‑правовая база
2. Что такое перевыставление страховых услуг?
3. НДС и страховые услуги: основные положения
4. Бухгалтерский учёт перевыставления
5. Пример расчёта
6. Необходимые документы и формы
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие перевыставление расходов и налогообложение страховых услуг:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ):
  • п. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ – услуги по страхованию не являются объектом налогообложения НДС;
  • ст. 169‑170 – порядок исчисления входного и исходного НДС;
  • ст. 171 – особенности учета расходов, возмещаемых контрагенту.
• Приказ ФНС России № 03‑02/2022 «Об утверждении форм бухгалтерской (налоговой) отчётности».
• Постановление Правительства РФ № 1085‑О от «Об особенностях учета расходов, связанных со страхованием».

Что такое перевыставление страховых услуг?

Перевыставление – это выставление контрагенту счета‑фактуры (или аналогичного документа) за расходы, которые изначально были понесены другой стороной. При этом:

• Страховую премию может получать только лицензированный страховщик.
• Если страховая услуга не является объектом НДС, то её стоимость в счете‑фактуре указывается без НДС.
• В случае, когда страховая премия включена в стоимость оказываемых услуг (например, в составе комплексного договора), она считается частью облагаемой операции.

НДС и страховые услуги: основные положения

Согласно п. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, услуги по страхованию не облагаются НДС. Поэтому при перевыставлении расходов, связанных исключительно со страховыми услугами, НДС не начисляется. Однако есть нюансы:

1. Комбинированные услуги. Если в счете‑фактуре указаны как страховые, так и не‑страховые услуги (например, транспортные услуги + страхование груза), НДС начисляется только на часть, не являющуюся страховой.
2. Возмещение расходов у неплательщиков НДС. При компенсации расходов, полученных от контрагента‑неплательщика, входной НДС не учитывается, но исходный НДС может возникнуть, если в составе возмещения есть облагаемые услуги.
3. Внутригрупповые расчёты. При переводе расходов внутри группы компаний, если получатель является плательщиком НДС, он может претендовать на вычет входного НДС только в случае наличия соответствующего подтверждающего документа (счета‑фактуры) и если услуга облагается НДС.

Бухгалтерский учёт перевыставления

Для корректного отражения операции в бухгалтерском учете необходимо выполнить следующие шаги:

Получение первичного документа

От поставщика (страховщика) получаем оригинальный документ (счёт, акт, полис). В нём указывается:

• Наименование услуги (страхование);
• Сумма без НДС;
• Примечание о том, что услуга не облагается НДС.

Составление счета‑фактуры для контрагента

В счете‑фактуре указываем:

• Основание – договор № … от …;
• Наименование услуги – страхование (не облагается НДС);
• Сумма без НДС;
• Ставка НДС – 0 % (или «не облагается»).

Бухгалтерские проводки

Отражение в налоговой декларации

В декларации по НДС (форма 3‑НДФЛ) указываем:

• В разделе «Облагаемые операции» – 0 % по строке «Операции, не подлежащие налогообложению»;
• В разделе «Необлагаемые операции» – сумму страховых услуг.

Пример расчёта

Компания «ТрансЛогистик» (ОСН) заключила договор с клиентом «Ритейл‑Плюс» на транспортировку грузов. В договоре предусмотрено страхование груза у страховой компании «Страховка‑Плюс». Стоимость страхования – 12 000 ₽.

1. Страховщик выставил полис и счёт‑фактуру на 12 000 ₽ без НДС.
2. Транспортная компания получает полис, учитывает расход в счете 76/60.
3. Для клиента «Ритейл‑Плюс» компания «ТрансЛогистик» выставляет счёт‑фактуру на 12 000 ₽, в строке «Ставка НДС» – 0 %.
4. В бухгалтерском учёте проводка: 76 – 90 (12 000 ₽).
5. В декларации по НДС в графе «Операции, не подлежащие налогообложению» указывается 12 000 ₽.

Необходимые документы и формы

• Договор оказания услуг (с указанием страхования как отдельного пункта).
• Полис страхования и счёт‑фактура от страховщика.
• Счёт‑фактура (или акт) на перевыставление расходов контрагенту.
• Отчёт по НДС (форма 3‑НДФЛ) – разделы 1‑5.
• Бухгалтерская справка о проведенных проводках (по требованию налогового органа).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли начислять НДС, если страховая услуга включена в стоимость основной услуги?

Да. Если страховая премия включена в общую стоимость оказываемой услуги (например, «транспорт + страхование»), то вся сумма считается облагаемой, и НДС начисляется по ставке 20 % от полной стоимости.

Можно ли взять входной НДС по страховым услугам, полученным от страховщика‑неплательщика?

Нет. Страховые услуги не облагаются НДС, следовательно, входной НДС по ним не возникает.

Как оформить возврат НДС, если в договоре указано «перевыставление без НДС»?

В таком случае в декларации указывается строка «Операции, не подлежащие налогообложению». Возврат НДС невозможен, так как НДС не начислялся.

Что делать, если страховой полис оформлен на третье лицо?

Необходимо получить от страховщика подтверждающий документ, где указано, что страховая премия относится к расходам получателя услуги. Затем оформить перевод расходов в соответствии с пунктом 2‑й части статьи 169 НК РФ.

Как отразить в бухгалтерском учёте случай, когда страховая услуга была оплачена клиентом напрямую?

В этом случае расходы не переводятся, а фиксируются как полученный доход (поступление от клиента) без НДС, если услуга не облагается НДС.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по перевыставлению страховых услуг, расчёту НДС или оформлению бухгалтерской документации, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Мы готовы помочь вам разобраться в нюансах перевыставления страховых услуг и обеспечить правильное начисление НДС.

Помните: правильное оформление документов и точный расчёт НДС позволяют избежать штрафов и снизить налоговую нагрузку. При любых сомнениях обращайтесь к профессионалам!