Актуально на:

Перечень выплат, которые работодатель может произвести работнику без начисления на них страховых взносов, строго ограничен законодательством. Основной нормативный акт, регулирующий данный вопрос, — статья 422 Налогового кодекса РФ. Этот перечень является исчерпывающим, что означает: если выплата в нём не указана, взносы начислять необходимо.

Основные виды необлагаемых выплат

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами следующие выплаты:

Государственные пособия

• пособия по временной нетрудоспособности
• пособия по беременности и родам
• пособия по уходу за ребёнком
• другие пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ

Компенсационные выплаты

• компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
• компенсация при расторжении трудового договора (в пределах, установленных законодательством)
• суточные и полевое довольствие работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер
• компенсация расходов на благотворительность (в определённых случаях)

Единовременные выплаты

• материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами
• материальная помощь при рождении ребёнка
• материальная помощь при смерти родственников
• выплаты в связи с террористическим актом, катастрофой, стихийным бедствием

Выплаты по добровольному страхованию и пенсионному обеспечению

• взносы по добровольному медицинскому страхованию
• взносы по добровольному страхованию жизни
• взносы на накопительную часть пенсии (в определённых случаях)

Прочие освобождённые выплаты

• стоимость путёвок на санаторно-курортное лечление и отдых для работников
• стоимость проезда к месту лечения и обратно
• представительские расходы (в установленных пределах)
• выплаты по коллективным договорам в части, превышающей нормы законодательства

Ключевые принципы применения

Важно учитывать:

1. Исчерпывающий характер перечня. Налоговый кодекс не допускает расширительного толкования. Если выплата не названа в ст. 422 НК РФ, взносы начисляются в общем порядке.
2. Документальное подтверждение. Для применения льготы необходимо иметь надлежащим образом оформленные документы: приказы, заявления, подтверждающие документы.
3. Судебная практика. Сложившаяся практика, включая позиции высших судов, позволяет дополнить перечень выплат, которые фактически не облагаются взносами, однако такие случаи требуют индивидуального анализа.

Сравнение с НДФЛ

Многие выплаты, освобождённые от страховых взносов, параллельно освобождаются от НДФЛ. Однако это не всегда так. Например:

Документы, подтверждающие право на освобождение

• Приказ работодателя о выплате
• Заявление работника
• Подтверждающие документы (свидетельство о рождении, справка о смерти, и т.д.)
• Локальные нормативные акты организации
• Коллективный или трудовой договор

Риски и типичные ошибки

Наиболее распространённые ошибки работодателей:

1. Неправильная квалификация выплат (например, маскирование зарплаты под материальную помощь)
2. Превышение установленных законом лимитов на необлагаемые выплаты
3. Отсутствие документального подтверждения права на освобождение
4. Несвоевременное отражение информации в расчёте по страховым взносам

Контактная информация для обращений

ФНС России (контролирующий орган)

Официальный сайт: www.nalog.gov.ru

Единый контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (звонок бесплатный)

Электронный адрес для обращений: через форму на официальном сайте в разделе «Обращения граждан»

Личный кабинет налогоплательщика

Доступен на сайте ФНС России: lkfl2.nalog.ru — для физических лиц

lkul.nalog.ru — для юридических лиц

Руководство ФНС России

Председатель: Эйсмонт Дмитрий Викторович (актуально на 2026 г.)

Структура ФНС

• Центральный аппарат (г. Москва)
• Межрегиональные инспекции по федеральному округу
• Региональные и межрайонные инспекции
• Отделы работы с налогоплательщиками
• Отделы камеральных проверок
• Отделы выездных проверок

График личного приёма

Приём граждан осуществляется в соответствии с установленным графиком конкретной инспекции. Рекомендуется предварительная запись через:

• Личный кабинет налогоплательщика
• МФЦ
• Телефон справочной службы конкретной инспекции

Социальный Фонд России (СФР)

Официальный сайт: www.sfr.gov.ru

Единая горячая линия: ###-###-####

Личный кабинет: lk.sfr.gov.ru

Отзывы и практика применения

Налогоплательщики отмечают, что основные сложности возникают с:

• Определением границ «материальной помощи» и «оплаты труда»
• Документальным оформлением выплат в виде компенсаций
• Согласованием позиций с инспекторами при камеральных проверках

Позитивный опыт включает использование консультаций ФНС и предварительных согласований спорных вопросов.

Знание перечня выплат, не облагаемых страховыми взносами, позволяет работодателю оптимизировать налоговые издержки и избежать претензий контролирующих органов. Главное — строго соблюдать требования законодательства и иметь полный пакет подтверждающих документов.

Примечание: Информация предоставлена в ознакомительных целях. Для получения индивидуальной консультации рекомендуется обращаться к специалистам или в уполномоченные органы.