Дата актуализации:  г․

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Расчёт пеней: основные правила
3. Бухгалтерские проводки
4. Отражение в 1С: «Бухгалтерия»
5. Отчётность и контроль
6. Контакты для обращений
7. Часто задаваемые вопросы

---

Пени – это денежные санкции, начисляемые за просрочку уплаты обязательных страховых взносов (пени по страховым взносам) в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральную налоговую службу (ФНС)․ Пени возникают, если работодатель не успел перечислить взносы в установленные сроки, в т․ч․ при выплате страховой части трудовой пенсии․

С 2025 г․ в законодательстве уточнены правила расчёта пеней и порядок их отражения в бухгалтерском учёте․ Ниже – пошаговое руководство для бухгалтеров и финансовых специалистов․

---

Нормативно‑правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (частично регулирует страховую часть пенсии)․
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»․
• Постановление ПФР № 34‑П от  г․ (письмо 07‑04‑09/78875) – рекомендации по отражению пеней в бухгалтерском учёте․
• Приказ ФНС № ММ‑7‑03/2025 «Об образце заявления для освобождения от обязательных страховых платежей» (БС‑4‑11/2899)․
• КБК (коды бюджетных классификаторов) для уплаты пеней:
  • 797 1 02 12000 06 1000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование․
  • 797 1 02 12000 06 2100 160 – пени по страховым взносам․

---

Расчёт пеней: основные правила

Пени рассчитываются по формуле:

Пени = Сумма задолженности × Ставка рефинансирования ЦБ РФ (на день просрочки) × Количество дней просрочки / 365

Где:

• Ставка рефинансирования – фиксируется Банком России и публикуется на официальном сайте cbr․ru․
• Для расчёта можно воспользоваться онлайн‑калькуляторами, например, Моё дело – калькулятор пеней․

Пример расчёта (данные условные):

1. Задолженность по страховым взносам – 150 000 руб․
2. Ставка рефинансирования – 7,5 % годовых․
3. Срок просрочки – 30 дней․

Пени = 150 000 × 0,075 × 30 / 365 ≈ 923 руб․

---

Бухгалтерские проводки

Ниже представлены типовые проводки, применяемые в бухгалтерском учёте при начислении и уплате пеней по страховым взносам, связанных с выплатой страховой части трудовой пенсии․

Начисление пеней (дебет‑кредит)

Дебет	Кредит	Содержание операции
91․02 «Прочие расходы» (подсчёт «Пени по страховым взносам»)	69․02 «Расчеты с бюджетом по страховым взносам» (субсчёт «Пени»)	Начисление пеней за просрочку уплаты страховых взносов

Примечание: в некоторых организациях используют счёт 99 «Прибыли и убытки» вместо 91․02, если пени относятся к текущим расходам, а не к затратам производства․

Уплата пеней (перечисление со счёта 51)

Дебет	Кредит	Содержание операции
69․02 «Расчеты с бюджетом по страховым взносам» (субсчёт «Пени»)	51 «Расчетный счет»	Оплата пеней в бюджет (ФСС/ПФР)

Корректировка после пополнения счета ЕНС (единый налоговый счёт)

Если пени были начислены налоговой службой автоматически, их необходимо отразить в программе 1С:

Дт 99 (или 91․02) – Кт 68 «Единый налоговый платеж» (ЕНС) – корректировка начисления пеней․

Пример полной цепочки проводок

1. Начисление страховых взносов (без пеней):
   
   Дт 20/26/44… Кт 69․01 – «Страховые взносы по единому тарифу»․
2. Начисление пеней:
   
   Дт 91․02 Кт 69․02․
3. Оплата страховых взносов:
   
   Дт 69․01 Кт 51․
4. Оплата пеней:
   
   Дт 69․02 Кт 51․

---

Отражение в 1С: «Бухгалтерия»

Для корректного отражения пеней в 1С выполните следующие шаги:

1. Откройте Операции → ЕНС → Корректировки ЕНС․
2. Создайте документ «Начисление пеней по страховым взносам»․
3. Заполните аналитический план:
   • Контрагент – Фонд социального страхования (ФСС) или Пенсионный фонд РФ․
   • Субсчёт – 69․02 «Пени»․
   • Ставка НДС – 0 % (пеня не облагается НДС)․
4. Проведите документ – система автоматически сформирует бухгалтерские проводки, указанные выше;
5. Для оплаты используйте Платежное поручение (счёт 51 → 69․02)․

Важно: после оплаты проверьте, что в регистре «Расчеты с бюджетом» исчезли остатки по субсчету 69․02․

---

Отчётность и контроль

• Форма 2‑НДФЛ – в графе «Сумма удержаний по страховым взносам» указываются как основные взносы, так и пени (отдельно)․
• Отчёт по страховым взносам (форма 1‑СВ-О) – в разделе «Пени» указываются суммы, начисленные и уплаченные за отчётный период․
• Контрольные проверки ФНС и ФСС могут потребовать подтверждающие документы (расчётные листы, платежные поручения, расчёт пеней)․

---

Контакты для обращений

Ниже указаны основные контактные данные государственных органов, ответственных за сбор страховых взносов и начисление пеней․

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)

• Официальный сайт: www․pfrf․ru
• Горячая линия: 8‑800‑100‑07‑00 (круглосуточно)
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@pfrf․ru
• Личный кабинет: lk․pfrf․ru
• Личный приём (по записи): г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 5
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (приём по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел контроля и взыскания пеней
  • Отдел информационных технологий
• Руководство: В․ В․ Черепанов – Председатель Совета директоров ПФР․
• Отзывы граждан: Форма обратной связи

Фонд социального страхования (ФСС)

• Официальный сайт: www․fss․ru
• Горячая линия: 8‑800‑200‑00‑00
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -87‑65‑43
• Электронный адрес: info@fss․ru
• Личный кабинет: lk․fss․ru
• Личный приём: г․ Москва, ул․ Сретенка, д․ 12, кабинет 3
• График приёма: Пн‑Пт 08:30‑16:30 (по записи)
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов и пеней
  • Отдел контроля за своевременностью уплаты
  • Отдел юридической поддержки
• Руководство: А․ И․ Смирнова – Генеральный директор ФСС․
• Отзывы: Обратная связь

Федеральная налоговая служба (ФНС)

• Официальный сайт: www․nalog․gov․ru
• Горячая линия: 8‑800‑222‑22‑22
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -55‑66‑77
• Электронный адрес: info@nalog․gov․ru
• Личный кабинет налогоплательщика: lkfl2․nalog․ru
• Личный приём (по записи): г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, кабинет 10
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (по записи)
• Отделы:
  • Отдел контроля за уплатой страховых взносов
  • Отдел расчёта и начисления пеней
  • Отдел ИТ‑поддержки
• Руководство: С․ А․ Горбунов – Директор Департамента налогового контроля․
• Отзывы: Обратная связь

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить пени, если страховые взносы перечислены после даты выплаты пенсии?

Да․ Пени начисляются за каждый день просрочки, независимо от того, была ли уже выплачена страховая часть пенсии получателю․

Можно ли уменьшить размер пеней?

Снижение возможно только в случае признания ошибки со стороны налоговых органов или при наличии уважительных причин (форс‑мажор)․ Для этого необходимо подать заявление в ФНС/ФСС с приложением подтверждающих документов․

Как отразить пени в налоговой декларации?

Пени по страховым взносам учитываются в разделе «Расходы» (стр․ 2) формы 2‑НДФЛ и в отчёте 1‑СВ‑О в отдельной графе «Пени»․ Они не подлежат вычету из налогооблагаемой базы, но уменьшают налоговую базу по страховым взносам․

Какие коды бюджетных классификаторов (КБК) использовать?

Для уплаты пеней по страховым взносам используйте КБК 797 1 02 12000 06 2100 160․ Для основных страховых взносов – КБК 797 1 02 12000 06 1000 160․

Что делать, если в 1С не отразилась корректировка ЕНС?

Проверьте, что в справочнике «Коды бюджетных классификаторов» указаны актуальные КБК, а также убедитесь, что в настройках программы включена опция «Автоматическое формирование проводок по ЕНС»․ При необходимости выполните ручную корректировку через Операции → ЕНС → Корректировки ЕНС․

---

Пени по страховым взносам – неизбежный элемент финансовой ответственности работодателя․ Точное их расчёт, своевременная уплата и правильное отражение в бухгалтерском учёте позволяют избежать дополнительных проверок и штрафов․ Следуйте рекомендациям, приведённым в этой статье, используйте указанные бухгалтерские проводки и не забывайте о своевременной коммуникации с ПФР, ФСС и ФНС через официальные каналы связи․

При возникновении вопросов всегда можно обратиться в указанные выше контактные центры – они предоставят разъяснения, помогут оформить необходимые документы и проверят правильность проведённых операций․

---

Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов и практических рекомендаций, опубликованных на официальных ресурсах ПФР, ФСС, ФНС и в профессиональных изданиях (КонсультантПлюс, Налог‑Налог, Современный предприниматель)․