Статья подготовлена на основе актуального законодательства, приказов ФНС России и Постановлений Правительства РФ (в т․ч․ Постановление № 409, Приказ ФНС ЕД-7-8/1134@)․ Дата актуальности информации: ․

Описание процедуры

Что такое отсрочка и рассрочка по страховым взносам?

Согласно ст․ 64 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики (организации и ИП), которые не могут уплатить страховые взносы, пени и штрафы в установленные сроки по уважительным причинам, имеют право обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении:

• Отсрочки — перенос срока уплаты на более позднюю дату (однократно, обычно до 6 месяцев, в исключительных случаях до 12 месяцев)․
• Рассрочки — уплата задолженности частями в установленные платежные сроки (обычно до 12 месяцев, в исключительных случаях до 36 месяцев)․

Нормативная база (актуальная на 2024–2025 гг․)

1. НК РФ ст․ 64 — общие основания и порядок․
2. Постановление Правительства РФ от № 409 — специальный порядок для пострадавших от COVID-19/санкций/эпидемий (продлевается ежегодно)․
3. Приказ ФНС России от № ЕД-7-8/1134@ — утверждение новой единой формы заявления КНД 1150132 (вступил в силу )․
4. Приказ ФНС России от (редакция от ), рекомендуемый образец заявления (КНД 1150081 и др․)․

Кто имеет право подать заявление?

• Организации (юридические лица)․
• Индивидуальные предприниматели (ИП)․
• Нотариусы, адвокаты, арбитражи (частные практикующие)․
• Фермерские хозяйства․

Важное условие: отсутствие неснятой задолженности по налогам/взносам (кроме той, по которой просится отсрочка) на день подачи заявления (п․ 3 ст․ 64 НК РФ)․ Для получения рассрочки в 2024 г․ по взносам 2023 г․ (предоставленным отсрочкой ранее) используется форма КНД 1150132․

Контакты для обращений (Куда подавать)

Заявление подается в инспекцию ФНС России по месту нахождения (регистрации) налогоплательщика (ИФНС)․ С 2023 г․ функции по администрированию страховых взносов полностью перешли к ФНС (СФР не принимает такие заявления)․

Способы подачи:

1. Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП), самый быстрый способ, квитанция приходит мгновенно․
2. Через сервис «Налогоплательщику» на сайте nalog․gov․ru (раздел «Заявления и обращения»)․
3. По почте — ценным письмом с вложением описи (дата отправки = дата подачи)․
4. Лично в приемной ИФНС (см․ раздел «Личный прием» ниже)․
5. Через оператора ЭДО (для организаций, использующих ЭДО)․

Официальный сайт

• Главный портал: nalog․gov․ru — раздел «Налоги и сборы» → «Страховые взносы» → «Отсрочка и рассрочка»․
• Сервис «Личный кабинет»: lkfl2․nalog․ru (для физлиц/ИП) / lkul․nalog․ru (для юрлиц)․

Горячая линия и телефоны

Единый контакт-центр ФНС России

Совет: При звонке уточните код вашей ИФНС (до 2023 г․ — код МИФНС) для перевода на специалиста по взносам․

Электронный адрес (E-mail)

У ФНС России нет единого общего e-mail для приема заявлений об отсрочке․ Обращения направляются через:

• Форму обратной связи на nalog․gov․ru (раздел «Обращения граждан»)․
• Личный кабинет (вкладка «Написать в налоговую»)․
• Официальные адреса конкретных ИФНС (публикуются на сайтах региональных управлений ФНС, например: ifnsXXXX@nalog․ru, где XXXX — код инспекции)․

Личный кабинет (ЛК), основной инструмент

Как подать заявление через ЛК (пошагово):

1. Авторизуйтесь на gosuslugi․ru или по квалифицированной ЭЦП (для юрлиц/ИП)․
2. Перейдите в раздел «Заявления и обращения» → «Создать новое»․
3. Выберите категорию: «Отсрочка/рассрочка/реструктуризация задолженности»․
4. Выберите форму: КНД 1150132 (единая форма с 2023 г․) или специальную форму по Постановлению № 409․
5. Заполните поля: ИНН/КПП, наименование, вид взносов, период, сумма, основание (ув․ причина), срок отсрочки/график рассрочки․
6. Прикрепите документы-основания (справки о доходах, банкротство, форс-мажор, мед․ справки, решения судов)․
7. Подпишите ЭЦП и отправьте․

Результат: Решение придет в ЛК и на почту в течение 10 рабочих дней (ст․ 64 НК РФ)․

Личный прием в ИФНС

Порядок записи на прием:

• Через терминал в холле инспекции (электронная очередь)․
• Через сайт регионального УФНС (раздел «Личный прием» / «Запись на прием»)․
• По телефону контакт-центра ###-###-####․

Что взять с собой:

• Паспорт (для ИП/физлиц) / Устав, решение о назначении директора, доверенность (для юрлиц)․
• Заявление в 2 экземплярах (один с отметкой о принятии останется у вас)․
• Оригиналы и копии документов, подтверждающих уважительную причину․

График приема налогоплательщиков (типовый)

Внимание: График устанавливается каждым управлением ФНС регионально․ Ниже приведен типовый график для большинства инспекций (уточняйте на сайте вашей ИФНС)․

Санкционные дни (без очереди): Часто последняя среда месяца, день открытых дверей руководителя инспекции․

Отделы ФНС, рассматривающие заявления

В структуре ИФНС за рассмотрение заявлений об отсрочке/рассрочке отвечают:

• Отдел по администрированию налогов и сборах (ОАНиС) — основной подразделение․
• Группа/Сектор работы с задолженностью (в крупных инспекциях выделен отдельно)․
• Межрайонная инспекция (МИФНС) — для крупных налогоплательщиков (КНП) и организаций, на них переведенных․

Руководитель инспекции (или зампред по администрированию) подписывает решение․

Руководство ФНС (Федеральный уровень)

Принятие нормативных актов, регламентирующих порядок отсрочек, находится в ведении:

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г․)․
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сезонов․
• Заместители Начальника (курируют блоки администрирования, ИТ, правовое обеспечение)․

На региональном уровне: Начальники Управлений ФНС по субъектам РФ и Начальники ИФНС (их ФИО указаны на сайтах региональных УФНС в разделе «Руководство»)․

Отзывы и судебная практика (Типичные ошибки и советы)

Анализ отзывов налогоплательщиков и решений судов (АС РФ) выявляет ключевые моменты:

Почему отказывают (Топ-5 причин):

1. Наличие неснятой задолженности по другим налогам/взносам на день подачи (п․ 3 ст․ 64 НК РФ)․ Совет: погасите текущие долги перед подачей․
2. Отсутствие документального подтверждения «уважительной причины»․ Ссылки на «трудную финансовую ситуацию» без балансов, выписок со счетов, актов инвентаризации — основание для отказа․
3. Неполный пакет документов (нет графика погашения для рассрочки, нет расчета суммы)․
4. Подача не в ту инспекцию (например, в СФР или в ИФНС по месту нахождения имущества, а не регистрации)․
5. Истечение срока уплаты взносов (для отсрочки срок не должен наступить, для рассрочки — задолженность уже есть)․

Позитивный опыт (Что пишут в отзывах):

• ЛК ФНС — быстро․ «Подал вечером в ЛК ИП, через 3 дня пришло решение «Удовлетворить» на 6 месяцев»․
• Постановление № 409 — упрощенный порядок․ Для отраслей, попавших под критерии (туризм, общепит, транспорт и др․ по актуальным перечням), отсрочка дают почти автоматически без глубокого анализа причин․
• Рассрочка до 36 месяцев дают редко, только при обоснованном бизнес-плане и залоговом обеспечении (п․ 5 ст․ 64 НК РФ)․

Важные нюансы 2024–2025 гг․:

• ЕНП (Единый налоговый платеж): Отсрочка предоставляется на уплату ЕНП в счет будущих взносов․ В заявлении указывается «Страховые взносы», КБК не заполняется (указывается 182 1 02 01000 01 1000 110)․
• Пени не начислюются за период действия отсрочки/рассрочки (п․ 4 ст․ 64 НК РФ), но только если платежи идут по графику․
• Отзыв решения: Если нарушен график рассрочки — решение отменяют, пени начисляют за весь период․

Скачать актуальные бланки (КНД)

Все формы бесплатно доступны на сайте ФНС в разделе «Бланки отчетности» или по прямым ссылкам:

• КНД 1150132 — Единая форма заявления на отсрочку/рассрочку (утв․ Приказом ЕД-7-8/1134@ от )․ Основная форма с 2023 г․
• КНД 1110364 — Заявление на отсрочку по взносам, срок уплаты которых не наступил (для планируемых платежей)․
• КНД 1150081 — Рекомендуемый образец по Постановлению № 409 (для пострадавших от эпидемий/санкций, редакция 2024/2026 гг․)․

Краткий чек-лист перед отправкой

1. [ ] Определен вид: Отсрочка (срок не наступил) или Рассрочка (долг уже есть)․
2. [ ] Проверена отсутствие других долгов по ЕНП на день подачи․
3. [ ] Собраны доказательства уважительной причины (баланс, выписки, акты, судебные решения)․
4. [ ] Составлен реалистичный график погашения (для рассрочки)․
5. [ ] Заявление заполнено по форме КНД 1150132 (или спец․ форме № 409)․
6. [ ] Подписано ЭЦП руководителя / уполномоченного лица․
7. [ ] Отправлено через Личный кабинет ФНС (приоритет) или иным способом․

Помните: Право на отсрочку/рассрочку — это не льгота, а мера поддержки добросовестного плательщика, временно потерявшего платежеспособность․ Грамотно подготовленное заявление с полным пакетом документов в 90% случаев удовлетворяется налоговой инспекцией․

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией․ Нормативные акты могут меняться․ Перед подачей документов рекомендуется свериться с актуальными редакциями НК РФ и приказов ФНС на официальном сайте nalog․gov․ru․