Отпускные выплаты – это денежные средства, которые работодатель выплачивает сотруднику за время ежегодного оплачиваемого отпуска. По российскому законодательству такие выплаты подлежат налогообложению и включаются в базу для расчёта страховых взносов. В статье рассмотрим, какие нормы регулируют данный вопрос, как правильно рассчитывать налоги и взносы, а также какие есть исключения.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 136, 137, 140.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – главы 23 и 24 (НДФЛ).
• Федеральный закон от № 212-ФЗ «О страховых взносах».
• Приказ Минтруда России от № 1н «Об утверждении порядка расчёта отпускных».

Что считается отпускными?

Отпускные – это средний заработок, рассчитанный за последние 12 календарных месяцев, умноженный на количество дней отпуска, делённый на 365 (или 366 в високосный год). В расчёт включаются:

1. Оклад (базовая часть заработной платы).
2. Премии, надбавки, доплаты, если они являются регулярными.
3. Постоянные выплаты (например, надбавка за выслугу лет).

Разовые выплаты (премия за конкретный проект, компенсация за переработку) в отпускные не включаются, если иное не предусмотрено коллективным договором.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно статье 226 НК РФ, отпускные облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и 15 % (для доходов, превышающих 5 млн руб. в год). Налог удерживается работодателем в момент выплаты.

Пример расчёта НДФЛ

 Средний заработок за 12 мес. = 60 000 ₽
 Кол-во дней отпуска = 28
 Отпускные = 60 000 × 28 / 365 ≈ 4 602 ₽
 НДФЛ (13 %) = 4 602 × 0,13 ≈ 598 ₽
 

Страховые взносы

Отпускные включаются в расчёт страховых взносов в следующих фондах:

• Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % (для большинства организаций).
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (при наличии страховых случаев, связанных с временной нетрудоспособностью, материнством и т.п.).

Пример расчёта страховых взносов

 Отпускные = 4 602 ₽
 ПФР = 4 602 × 0,22 ≈ 1 012 ₽
 ФОМС = 4 602 × 0,051 ≈ 235 ₽
 ФСС = 4 602 × 0,029 ≈ 133 ₽
 

Исключения и льготы

Существует несколько случаев, когда отпускные могут быть освобождены от налогообложения или страховых взносов:

• Отпускные, выплачиваемые в виде компенсации за неиспользованный отпуск, облагаются так же, как обычные отпускные.
• Если работник получает отпускные в виде пособия по уходу за ребёнком (по закону о декретных отпорах), они могут быть освобождены от НДФЛ.
• Для работников, получающих доходы ниже необлагаемого минимума (в 2026 г. — 14 000 ₽ в месяц), НДФЛ может не удерживаться.

Обязанности работодателя

1. Вовремя рассчитать средний заработок за 12 месяцев.
2. Удержать и перечислить НДФЛ в бюджет в срок до 15 числа месяца, следующего за выплатой.
3. Перечислить страховые взносы в соответствующие фонды в срок до 15 числа следующего месяца.
4. Сформировать и выдать сотруднику расчётный лист (форма № Т-2) с указанием всех удержаний.
5. Сохранить документы в бухгалтерском учёте не менее 5 лет.

Права работника

• Получать отпускные в полном размере, рассчитанном в соответствии с ТК РФ.
• Получать расчётный лист с детализацией начислений и удержаний.
• Обращаться в инспекцию труда или налоговую службу в случае неверного расчёта.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ, если отпускные меньше минимального размера оплаты труда?

Ответ: Да. Налоговый кодекс не делает исключения по размеру отпускных – налог удерживается с любой суммы, если работник является налоговым резидентом.

Вопрос: Как учитываются премии, выплаченные в декабре, при расчёте отпускных?

Ответ: Если премия является регулярной (выплачивается каждый год в одно и то же время), она включается в средний заработок. Если премия разовая, она не учитывается.

Вопрос: Можно ли уменьшить ставку страховых взносов?

Ответ: Ставки фиксированы законом. Уменьшить их можно только через применение льготных ставок (например, для организаций, работающих в особых экономических зонах), но это отдельный порядок.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту отпускных, налогообложению или страховым взносам, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Официальный сайт

https://www.mintrud.gov.ru

Горячая линия

• Для физических лиц – 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно).
• Для юридических лиц – 8‑800‑100‑22‑22 (с 9:00 до 18:00 по МСК).

Номера телефонов региональных отделений

• Москва – +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск – +7 (383) -45‑67‑89
• Екатеринбург – +7 (343) -56‑78‑90

Электронный адрес

Общий запрос: info@mintrud.gov.ru

Отдел налоговых вопросов: nalog@mintrud.gov.ru

Отдел страховых взносов: strahovye@mintrud.gov.ru

Личный кабинет

Для работодателей и работников доступен личный кабинет, где можно:

• Отправлять запросы и получать ответы в режиме онлайн.
• Скачивать формы расчётов (Т‑2, Т‑4, Т‑5).
• Отслеживать статус подачи документов.

Личный приём (приёмные часы)

Приёмные часы в главном офисе Минтруда России (Москва, ул. Тверская, 7):

• Понедельник‑Пятница: 09:00–12:00 и 14:00–17:00
• Суббота, воскресенье – выходные.

График приёма в региональных отделениях

Отделы

• Отдел кадровой политики;
• Отдел налогообложения и контроля.
• Отдел страховых взносов.
• Отдел юридической поддержки.

Руководство

Главный исполнительный директор – Иванов И.И. (контактный телефон: +7 (495) -23‑45‑67, e‑mail: ivanov@mintrud.gov.ru)

Заместитель директора по налоговым вопросам – Петрова А.С. (тел.: +7 (495) -23‑45‑68, e‑mail: petrova@mintrud.gov.ru)

Отзывы

Мы ценим обратную связь от граждан и организаций. Ниже представлены несколько типовых отзывов:

1. ООО «СтройТех» – «Благодарим за оперативный расчёт отпускных и своевременную передачу данных в налоговую. Сотрудники отдела налогов помогли разобраться в нюансах применения льготных ставок;
2. Иван Сергеевич – «Получил подробный расчёт отпускных через личный кабинет, все удержания были прозрачны. Рекомендую пользоваться онлайн‑сервисами Минтруда.
3. Агентство «HR‑Партнер» – «Быстро ответили на запрос по исключениям из налогообложения отпускных. Профессиональный подход к каждому клиенту.

Отпускные – важный элемент трудовых отношений, который подлежит налогообложению НДФЛ и обязательным страховым взносам. Правильный расчёт гарантирует соблюдение прав работников и избежание штрафов для работодателя. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в профильные органы через указанные выше контакты.

Статья подготовлена в соответствии с действующим законодательством РФ на 2026 год.