Вопрос о том, подлежат ли отпускные выплаты уплате страховых взносов, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих работников. Ниже – подробный разбор нормативной базы, порядок расчёта и уплаты, а также практические рекомендации.

Нормативно‑правовая база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет, что страховыми взносами облагаются все выплаты, получаемые работником в рамках трудового договора, если они не включены в перечень исключений (ст. 422 НК РФ).
• Пункт 1 статьи 20.1 Федерального закона № 212‑ФЗ (о страховых взносах) – фиксирует, что в базу для расчёта страховых взносов входят все виды вознаграждения, в т.ч. отпускные.
• Письмо Минтруда России от 28 мая 1993 г. № 94‑17 подтверждает, что отпускные относятся к «выплатам за труд», а значит, подлежат обязательному страхованию.
• КонсультантПлюс (2026) – «Отпускные облагаются страховыми взносами на общих основаниях, как обычная заработная плата».

Какие страховые взносы начисляются с отпускных?

Отпускные включаются в расчётную базу по следующим видам взносов:

1. Пенсионный фонд России (ПФР) – 22 % от базы (12 % – страховая часть, 10 % – накопительная часть, если она предусмотрена).
2. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.
3. Фонд обязательного социального страхования (ФСС) – взносы на случай временной нетрудоспособности (ВНиМ) – 2,9 % (при условии, что работодатель обязуется их уплачивать).
4. Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (травматизм) – ставка зависит от класса риска предприятия (от 0,2 % до 8,5 %).

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов с отпускных

Отпускные учитываются в том месяце, в котором они начислены, независимо от того, в какой календарный месяц они фактически выплачены.

• Если отпускные начислены в декабре 2024 г., то страховые взносы за них уплачиваются в декабре 2024 г. (срок уплаты – до 15 числа следующего месяца, т.е. до 15 января 2025 г.).
• В случае «переходного» отпуска (начисление в одном месяце, выплата в другом) база для расчёта остаётся в месяце начисления.
• Отпускные включаются в форму РСВ‑ФСС (или в электронный сервис «Личный кабинет ФСС»), а также в отчётность по ПФР и ФОМС.

Исключения и особенности

Существует ограниченный перечень выплат, не подпадающих под страховые взносы (ст. 422 НК РФ). К отпускным они не относятся, однако есть нюансы:

• Если отпускные выплачиваются в виде аванса до начала отпуска, они также облагаются страховыми взносами, но в расчётной базе учитываются только фактически начисленные суммы.
• В случае выплаты отпускных в виде компенсации за неиспользованный отпуск (по соглашению сторон) – порядок тот же, взносы начисляются.
• Для работников‑самозанятых, работающих по патенту, и для некоторых категорий (например, военнослужащие) правила могут отличаться – необходимо проверять индивидуальные условия.

Практические рекомендации для работодателей

1. Учитывайте отпускные в расчётной базе в том же месяце, когда они начислены.
2. Проверяйте правильность классификации риска в ФСС, чтобы ставка по травматизму была корректной.
3. Ведите отдельный реестр отпускных выплат – это упростит подготовку отчётности и проверку со стороны контролирующих органов.
4. Своевременно формируйте и отправляйте в электронные кабинеты ПФР, ФОМС и ФСС (до 15 числа следующего месяца).
5. При расчёте налога на прибыль учитывайте отпускные как расходы, но одновременно учитывайте начисленные страховые взносы как налоговые обязательства.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если отпускные выплачены в следующем календарном году?

Да. База для расчёта определяется месяцем начисления, а не выплатой. Поэтому взносы уплачиваются за тот месяц, в котором отпускные начислены.

Вопрос: Какие сроки уплаты страховых взносов с отпускных?

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ – до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления (для ПФР и ФОМС) и до 20 числа (для ФСС) в зависимости от выбранного способа уплаты.

Вопрос: Есть ли льготы по страховым взносам для отпускных?

Льготы могут предоставляться только в рамках специальных программ (например, для малых предприятий, сельского хозяйства). В обычных условиях отпускные облагаются в полном объёме.

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www.example.gov.ru

Горячая линия

Тел.: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов отдела кадров

• Москва – +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
• Региональные офисы – см. на сайте в разделе «Контакты».

Электронный адрес

info@example.gov.ru

Личный кабинет

Для подачи вопросов и получения справок используйте Личный кабинет налогоплательщика.

Личный приём (приёмные часы)

Пн‑Пт: 09:00 – 18:00 (по предварительной записи);

График приёма

• Понедельник – среда: 09:00 – 12:00, 14:00 – 18:00
• Четверг – пятница: 09:00 – 12:00, 13:30 – 17:30

Отделы

1. Отдел кадров и расчёта заработной платы
2. Отдел налоговой отчётности
3. Отдел юридической поддержки
4. Отдел информационных технологий (поддержка ЛК)

Руководство

Генеральный директор: Иванов И.И.
Заместитель директора по финансовым вопросам: Петров П.П.
Начальник отдела кадров: Сидорова С.С.

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно на странице «Отзывы и предложения» или по телефону горячей линии.

---