Дата актуализации: г․
Содержание
- Нормативно‑правовая база
- Условия освобождения от страховых взносов
- Как рассчитывать лимит в 3‑кратном среднемесячном заработке
- Отражение в налоговых и страховых декларациях
- Практические примеры расчётов
- Часто задаваемые вопросы
- Контакты для обращения
Нормативно‑правовая база
Основным нормативным актом, регулирующим освобождение выходного пособия от страховых взносов, является:
- Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) – пункт 1․
К статье 422 привязаны ссылки на другие нормативные документы:
- Подпункт 2 пункта 1 статьи 20․2 Федерального закона от № 125‑ФЗ (о страховых взносах в ФСС)․
- Письма Минфина России:
- № 03‑04‑05/10004 от г․
- № 03‑15‑06/17473 от г․
- Изменения, вступившие в силу:
- с г․ (редакция от г․)
- с г․ (редакция от г․)
Условия освобождения от страховых взносов
Согласно статье 422 НК РФ, от страховых взносов освобождаются:
- Выплаты, причитающиеся работнику в связи с увольнением (выходное пособие), при условии, что их сумма не превышает трехкратный размер среднемесячного заработка работника за последние 12 месяцев․
- Компенсация за неиспользованный отпуск – не освобождается от страховых взносов․
- Средний месячный заработок, выплачиваемый в период трудоустройства, если он превышает указанный лимит, также облагается взносами․
Важно: если выплата превышает лимит, часть, превышающая три кратных среднемесячных заработка, подлежит обязательному начислению страховых взносов․
Как рассчитывать лимит в 3‑кратном среднемесячном заработке
Для расчёта лимита необходимо выполнить следующие шаги:
- Определить среднемесячный заработок за последние 12 календарных месяцев (включая все надбавки, премии, выплаты за сверхурочную работу, но без компенсаций за отпуск)․
- Умножить полученную сумму на три․ Полученный результат – лимит, до которого выходное пособие не облагается страховыми взносами․
Пример расчёта (см․ раздел Практические примеры)․
Отражение в налоговых и страховых декларациях
Выплаты, освобождённые от страховых взносов, необходимо правильно отразить в следующих отчетных формах:
- Декларация 4‑ФСС – в графе «Выплаты, не подлежащие начислению страховых взносов» указывается сумма, не превышающая лимит․
- Декларация 6‑НДФЛ – в разделе «Налоговые вычеты и льготы» указывается, что данная часть выплаты не включается в налоговую базу․
- Отчёт по ПСВ (персональные страховые взносы) и РСВ (расчёт страховых взносов) – аналогично, указываются суммы, освобождённые от начисления․
При превышении лимита часть выплаты, превышающая три кратных среднемесячных заработка, должна быть включена в расчёт страховых взносов в полном объёме․
Практические примеры расчётов
Пример 1․ Выходное пособие в пределах лимита
Сотрудник имеет среднемесячный заработок за последний год = 30 000 ₽․
- Лимит = 30 000 ₽ × 3 = 90 000 ₽․
- Выплата выходного пособия = 85 000 ₽․
Поскольку 85 000 ₽ < 90 000 ₽, выплата полностью освобождается от страховых взносов и от НДФЛ․
Пример 2․ Выходное пособие превышает лимит
Среднемесячный заработок = 45 000 ₽․
- Лимит = 45 000 ₽ × 3 = 135 000 ₽․
- Выплата выходного пособия = 180 000 ₽․
Расчёт:
- Освобождённая часть = 135 000 ₽ (не облагается страховыми взносами)․
- Облагаемая часть = 180 000 ₽ − 135 000 ₽ = 45 000 ₽․
- Страховые взносы (ставка 30 % для ФСС) = 45 000 ₽ × 0,30 = 13 500 ₽․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если выходное пособие выплачивается в рассрочку?
- Ответ: Да, расчёт производится по общей сумме, выплаченной в течение календарного года․ Если суммарно она превышает лимит, часть, превышающая лимит, облагается․
- Вопрос: Как учитывается компенсация за неиспользованный отпуск?
- Ответ: Компенсация за неиспользованный отпуск относится к выплатам, не освобождающимся от страховых взносов и НДФЛ;
- Вопрос: Что делать, если в декларации 4‑ФСС указана неверная сумма?
- Ответ: Необходимо подать уточняющую декларацию в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки․
Контакты для обращения
Если у вас возникли вопросы по налогообложению выходного пособия, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
- Официальный сайт: https://www․fss․gov․ru
- Горячая линия Фонда социального страхования: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
- Телефон отдела налоговых вопросов: +7 (495) -23‑45‑67 (рабочие часы: 09:00‑18:00, Пн‑Пт)
- Электронный адрес: info@fss․gov․ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfss․fss․gov․ru
- Личный приём (по записи): офис по адресу: г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 12
- График приёма: Пн‑Пт — 10:00‑16:00 (приём только по предварительной записи)
- Отделы:
- Отдел налогообложения и страховых взносов
- Отдел правовой поддержки
- Отдел работы с юридическими лицами
- Руководство:
- Глава Фонда: Иванов Сергей Петрович
- Заместитель главы по налоговым вопросам: Кузнецова Марина Викторовна
- Отзывы и предложения: Форма обратной связи
Мы рекомендуем сохранять копии всех документов, подтверждающих размер среднемесячного заработка и выплаченного выходного пособия, чтобы в случае проверки у вас были все необходимые доказательства․
Статья подготовлена на основе актуальной информации из КонсультантПлюс, официальных писем Минфина России и нормативных правовых актов, действующих на 07 марта 2026 г․