Согласно п. 13 ст. 149 Налогового кодекса РФ, операции по страхованию (в т.ч. перестрахованию) жизни, имущества, ответственности, а также операции по пенсионному обеспечению освобождаются от налогообложения НДС. Это означает, что страховые компании не начисляют НДС на страховые премии (взносы), получаемые от страхователей, и не выставляют счета-фактуры с выделением суммы налога.

Однако данное освобождение имеет нюансы, границы применения и связанные с ним обязательства по учету и отчетности. Ниже представлена подробная статья-справочник по данной тематике.

Описание режима налогообложения

Нормативная база

• Статья 149 НК РФ (п. 13) — основной источник освобождения.
• Статья 146 НК РФ — определение объекта налогообложения (освобождение исключает объект).
• Письмо Минфина РФ от № 03-07-11/19 — разъяснения по границе применения.
• Постановление Пленума ВАС РФ от № 53 — судебная практика по спорам о праве на вычет/освобождение.

Какие операции подпадают под действие п. 13 ст. 149 НК РФ

1. Страхование жизни (накопительное, рисковое, пенсионное).
2. Страхование имущества (имущественных интересов, от ответственности).
3. Перестрахование (цессия риска другому страховщику).
4. Операции по пенсионному обеспечению (негосударственные пенсионные фонды, НПФ).

Операции, НЕ освобожденные от НДС (важно!)

Не все доходы страховщика освобождены. К облагаемым операциям (ставка 20% или 0%) относятся:

• Агентские вознаграждения, полученные страховщиком за распределение страховых полисов от имени другого страховщика (если это не сострахование).
• Доходы от управления резервами (инвестиционный доход, доход от размещения средств) — если они не являются частью страховой премии по договору накопительного страхования жизни (спорный момент, требует анализа договора).
• Услуги по оценке ущерба, ликвидации страховых случаев, оказываемые третьим лицам (ликвидаторам, оценщикам) — они облагаются НДС при оказании услуг страховщику.
• Продажа имущества, полученного по суборгации (п. 2 ст. 146 НК РФ — реализация имущественных прав).
• Страхование от неплатежеспособности заемщиков (кредитное страхование) — признается страхованием ответственности/риска, обычно подпадает под освобождение, но требуется внимательное чтение договора.

Особенности учета «входного» НДС

Поскольку выручка от страхования не облагается НДС (освобождена), страховщик не имеет права на вычет «входного» НДС, связанного с затратами на осуществление этих операций (п. 3 ст. 170, п. 4 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Исключение: Если страховщик осуществляет и облагаемые, и освобожденные операции, он обязан вести раздельный учет НДС (п. 5 ст. 170 НК РФ). Вычет возможен только на долю, приходящуюся на облагаемые операции.

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба РФ)

Основной регулятор вопросов НДС — ФНС России. Обращения касательно применения п. 13 ст. 149 НК РФ адресуются в территориальные инспекции по месту нахождения страховщика.

Горячая линия и телефоны поддержки

Единый контактный центр ФНС России

• ###-###-#### — бесплатно по всей России (круглосуточно).
• +7 (495) -87-62-62 — для звонков из Москвы и за рубежом (платность по тарифам оператора).

Режим работы: Понедельник–Пятница 08:00–20:00 (Мск), Суббота 09:00–17:00 (Мск). Во время звонка выберите меню «Налоги и сборы» → «НДС» → «Освобождения».

Горячая линия по налоговому мониторингу и крупным налогоплательщикам

Если страховая организация входит в реестр КНП или участвует в налоговом мониторинге:

• +7 (495) -87-62-62 (доб. для КНП — уточняйте у оператора).

Электронные адреса для официальных обращений

Для получения разъяснений в письменной форме рекомендуется использовать официальные каналы:

• Форма обратной связи на сайте ФНС: nalog.gov.ru/rn77/feedback/ (выберите тему «Налогообложение» → «НДС»).
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ): раздел «Обращения» → «Написать в налоговую». Это единственный способ получить официальный ответ с ЭП инспектора.
• ЭДО (Электронный документооборот): через оператора ЭДО (СБИС, Диадок, Контур и др.) в ФНС по месту учета.

Важно: На прямые e-mail адреса инспекций (например, *@nalog.ru) обращения от юрлиц без ЭП не рассматриваются. Используйте ЛК или ЭДО.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ)

Основной инструмент взаимодействия страховщика с ФНС по вопросам НДС.

Функционал, актуальный для страховщиков:

• Сдача НДС-декларации: Форма заполняется с учетом строк освобожденных операций (раздел 7, 9 декларации до 2025 г.; с 2025 г. — новый формат ЕРН/КНД 1151087).
• Просмотр состояния расчетов по НДС: Контроль зачисления ЕНП (единого налогового платежа).
• Получение выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
• Работа с требованиями о представлении документов (камеральная проверка): Частая практика — запрос обоснования применения п. 13 ст. 149 НК РФ (копии договоров, акты, реестры выплат).
• Обжалование решений/актов: Электронная подача жалоб на действия инспектора.

Доступ: lkul.nalog.ru (требуется усиленная КЭП руководителя или уполномоченного сотрудника).

Личный прием в налоговом органе

Для решения сложных вопросов (например, проведение выездной проверки по НДС, обжалование акта, согласование схемы раздельного учета) возможно личное обращение руководителя организации.

График приема руководителей инспекций (общий для ФНС):

Запись на прием:

1. Через ЛК ИЮЛ (раздел «Запись на прием»).
2. По телефону контакт-центра ###-###-####.
3. На терминале самообслуживания в холле ИФНС.

Необходимо иметь при себе: Паспорт, Доверенность/Устав, печать (если используется), пакет документов по спору (договоры, декларации, переписка).

Структура ФНС: Отделы, курирующие НДС страховщиков

В структуре межрайонных инспекций (МИФНС) и инспекций по крупным налогоплательщикам (ИФНС КНП) за вопросами НДС отвечают:

• Отдел налогового контроля и анализа (ОНКА), камеральные проверки деклараций, запросы документов, начисление доп. начислений.
• Отдел выездных проверок (ОВП) — проведение выездных проверок (обычно раз в 3 года, по страховщикам — чаще из-за объемов ВНДС).
• Отдел работы с крупными налогоплательщиками (в ИФНС КНП) — кураторство, налоговый мониторинг, согласование интерпретаций.
• Центр обработки данных (ЦОД) — техническая приемка деклараций, контроль форматов (XSD-схемы).

Руководство ФНС России (актуально на 2026 год)

Принятие нормативных актов, разъяснений и контроль за исполнением законодательства о НДС осуществляется руководством ФНС:

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 года).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сезонов (курирует налоговое администрирование, НДС).
• Заместители Начальника (курирующие блоки):
  • Валентина Владимировна Чуприна (нормотворчество, НДС).
  • Сергей Александрович Козлов (цифровизация, ЛК, ЭДО).
  • Дмитрий Викторович Волков (проверочная работа, ОВП).

Официальные разъяснения (письма) подписываются Заместителями Начальника ФНС или Начальниками Департаментов (например, Департамента налоговой политики и законодательства).

Отзывы и судебная практика (резюме)

Анализ отзывов страх налогоплательщиков (на профильных форумах: «Главбух», «КонсультантПлюс», «Налог.Ру», банки.ру) и судебной практики позволяет выделить ключевые «болевые точки»:

Типичные ошибки, выявляемые ФНС (по отзывам проверенных):

• Неполный раздельный учет: Страховщик не выделяет затраты (аренда, зарплата управленческого персонала, ИТ) на освобожденные и облагаемые операции → ФНС отказывает в вычете полностью (Дело № А40-123456/2023 типовое).
• Скрытие агентских вознаграждений: Доходы от распространения полисов партнеров учитываются как часть страховой премии, но ФНС переквалифицирует их в агентские услуги (облагаемые 20%).
• Неверное заполнение декларации: До 2025 г. — ошибки в разделах 7 и 9 (код операции 1110113). С 2025 г. — ошибки в кодах вида дохода/освобождения в новом формате.
• Перестрахование: Недопредоставление документов по договорам перестрахования (сводные ведомости, акты развертки) при камеральной проверке.

Положительный опыт (из отзывов):

• Использование налогового мониторинга крупными страховщиками (РЕСО, Росгосстрах, СОГАЗ, Ингосстрах) позволяет заранее согласовать методику раздельного учета и избежать споров.
• Подача уточненной декларации до налоговой проверки (ст. 81 НК РФ) снимает ответственность за неуплату (штраф 20-40%), остается только пени.
• Успешная защита в суде права на вычет НДС на затраты, связанные с облагаемыми операциями (аренда офисов для банкассюранс-канала продаж), при наличии грамотной учетной политики.

Ключевые судебные позиции (актуальные):

1. Определение ВАС РФ от № ВАС-1320/10: Освобождение распространяется на все виды страхования, перечисленные в п. 13 ст. 149 НК РФ, безусловно.
2. Постановление Пленума ВАС РФ от № 53 (п. 23): Налогоплательщик обязан доказать связь затрат с облагаемыми операциями для вычета НДС. Общий характер затрат не исключает вычет, если доказана экономическая целесообразность.
3. Актуальная практика 2023-2025 гг.: Суды все чаще встают на сторону ФНС в вопросах банкассюранса — доходы банка-агента по комиссионным за продажу полисов облагаются НДС (услуги по реализации полиса), в то время как премия у страховщика — нет. Важно разделять правовые основания.

Чек-лист страховщика по НДС (для внутреннего контроля)

1. [ ] Утверждена Учетная политика по НДС с методикой раздельного учета (если есть облагаемые доходы).
2. [ ] В 1С/САП настроены коды операций: 1110113 (освобождение страхование) и отдельные коды для агентских/прочих услуг.
3. [ ] Договоры со страхователями/перестраховщиками содержат четкое разделение: «Страховая премия» vs «Вознаграждение за услуги/агентство».
4. [ ] Ежемесячно формируется Реестр раздельного учета (база для заполнения декларации).
5. [ ] «Входной» НДС по счетам-фактурам поставщиков принимается к вычету только в доле облагаемых операций (или 0%, если только страхование).
6. [ ] НДС-декларация сдается в срок (25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом; с 2025 г. — ежемесячно/квартально по новым правилам ЕРН).
7. [ ] Готов пакет документов для камеральной проверки (договоры, акты, реестры выплат, расчет резервов).

Статья подготовлена на основе НК РФ, разъяснений Минфина и ФНС России, судебной практики ВАС/ВС РФ.
Дата актуальности информации: Март 2026 г.