Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСНСПЗ) финансируется за счет страховых взносов, которые уплачивают работодатели в Социальный фонд России (СФР). Однако законодательством установлен значительный перечень выплат, с которых не начисляются взносы на травматизм. Знание этих исключений позволяет бизнесу легально оптимизировать затраты на фонд оплаты труда (ФОТ) и избежать ошибок при сдаче отчетности.

В статье подробно разбираем статью 20.2 Федерального закона от № 125-ФЗ, актуальные изменения 2025–2026 годов, особенности для плательщиков АУСН и порядок применения льгот.

Нормативная база: статья 20;2 Закона № 125-ФЗ

Основным документом, регулирующим вопрос освобождения от обложения, является статья 20.2 Федерального закона от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Согласно п. 1 ст. 20.2, страховые взносы не исчисляются и не уплачиваются с выплат, перечисленных в данной статье. Важно отметить: Федеральным законом № 125-ФЗ не установлена предельная величина базы для начисления этих взносов (в отличие от пенсионных или медицинских), поэтому исключение выплат из базы напрямую снижает налоговую нагрузку на любую сумму.

Ключевой принцип

Если вид выплаты прямо указан в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, взнос на травматизм с него не удерживается и не перечисляется. Налоговый орган (ФНС) или СФР не имеют права требовать уплату взноса с таких сумм.

Основной перечень выплат, исключенных из базы (ст. 20.2 125-ФЗ)

Список достаточно обширен. Ниже приведены основные группы выплат, с которых не платятся взносы на несчастные случаи (ссылки на подпункты пункта 1 статьи 20.2):

• Путевки и оплата отдыха: стоимость путевок в санатории, дома отдыха, лагеря (п. 1); выплаты на санаторно-курортное лечение, оплата путевок членам семей (п. 2);
• Материальная помощь и социальные выплаты: материальная помощь в связи с рождением ребенка, браком, гибелью родственника, стихийным бедствием и т.д. (в пределах 4 000 руб. в налоговом периоде на каждого получателя — п. 3); выплаты по коллективным договорам на улучшение жилищных и бытовых условий (п. 4).
• Питание и проживание: стоимость бесплатного питания, продуктовых наборов, молочной пищи (п. 5, 6); расходы на содержание жилья, оплату коммунальных услуг для привахтовых работников (п. 7).
• Обучение и повышение квалификации: расходы на обучение, стажировку, проезд, проживание, питание обучающихся (п. 8, 9).
• Транспорт и проезд: оплата проезда к месту работы и обратно (п. 10); расходы на переезд в связи с переводом на другую работу (п. 11).
• Страхование и медицинское обслуживание: взносы по договорам добровольного страхования жизни, здоровья, ДМС (п. 12, 13); расходы на медосмотры, вакцинацию, санаторно-курортное лечение (п. 14).
• Выплаты при уволении: выходное пособие (в пределах 3-х окладов/среднемесячных заработков), компенсация неиспользованного отпуска (п. 15, 16 — но с оговорками, см. ниже).
• Прочие: подарки к праздникам (в пределах 4 000 руб. в год — п. 17); возмещение расходов за счет работодателя по командировкам (суточные, проезд — п. 18); компенсации за использование личного имущества/авто в рабочих целях (в установленных нормах — п. 19, 20).
• Специфические выплаты: выплаты участникам СВО, членам их семей (п; 21-23); выплаты пострадавшим от обстрелов/терактов (п. 24); компенсации дистанционным работникам за использование своего оборудования (с — п. 25).

> Важно: Полный и актуальный перечень всегда смотрите в редакции ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ на день расчета. Список регулярно пополняется (например, новые нормы о дистанционках вступают в силу с 1 июля 2026 года по ФЗ от № 29-ФЗ).

Частые ошибки и спорные моменты: на что обратить внимание

Выходное пособие и компенсация за отпуск

Согласно п. 15 и 16 ст. 20.2, взносы на травматизм не начисляются на:

• Выходное пособие — в пределах трехкратного среднемесячного заработка (оклада).
• Компенсацию за неиспользованный отпуск, в полном объеме (без ограничения «3 оклада»), так как это возмещение неиспользованного права на отдых.

Ошибка бухгалтеров: Часто применяют лимит 3 окладов и к компенсации за отпуск. Для взносов на травматизм лимит действует только на выходное пособие.

Материальная помощь: лимит 4 000 рублей

П. 3 ст. 20.2 устанавливает franquию в 4 000 рублей в налоговый период (год) на одного получателя. Суммы свыше лимита облагаются взносами на травматизм.

Внимание: лимит общий на все виды материальной помощи, перечисленные в п. 3 (рождение, свадьба, похороны, стихийное бедствие и др.).

Дистанционные работники (изменения с )

Федеральный закон от № 29-ФЗ внес п. 25 в ст. 20.2. С 1 июля 2026 года компенсации расходов дистанционным работникам за использование их собственного оборудования (компьютеры, принтеры, расходники, электричество, интернет) перестают облагаться взносами на травматизм. До этой даты, облагаются.

АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)

Для плательщиков АУСН действуют специальные правила (ст. 419.8 НК РФ, ст. 20.2 125-ФЗ):

• База взносов на травматизм для АУСН — фиксированная (не зависит от реального ФОТ).
• В 2026 году фиксированный взнос на АУСН составляет 2 959 рублей в год (перечисляется в СФР).
• Поскольку база фиксирована, исключение выплат по ст. 20.2 не влияет на сумму взноса для АУСН-плательщиков (ИП без сотрудников или с сотрудниками).
• При выходе с АУСН тариф устанавливается по общим правилам (п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ) начиная с месяца прекращения режима.

Актуальные изменения 2025–2026 годов

Изменение реквизитов платежей (с )

В 3 регионах (Республика Мордовия, Удмуртская Республика, Чувашская Республика) с 22 февраля 2026 года изменились реквизиты для уплаты страховых взносов в СФР (КБК, ОКТМО, коды бюджетной классификации). При формировании ПН (платежных поручений) на взносы по травматизму необходимо использовать новые реквизиты для обособленных подразделений в этих регионах.

Отмена ежегодного подтверждения ОКВЭД (с )

ФЗ от № 258-ФЗ исключил норму об ежегодном подтверждении основного вида деятельности в СФР. Исключение: обособленные подразделения, у которых ОКВЭД изменился за предшествующий год. Тариф страхового взноса на травматизм по-прежнему зависит от класса профессионального риска (ОКВЭД).

Тарифы на 2026 год и плановый период

Федеральный закон от № 434-ФЗ утвердил тарифы на 2026 год и плановый период 2027–2028 гг. Ставки варьируются от 0,2% до 8,5% от выплат сотрудникам в зависимости от класса риска.

• Сохранена льгота для ИП: тариф снижен в 2 раза (ст. 2 № 434-ФЗ).
• СФР может установить наценку до 40% к тарифу, если работодатель не принимает меры по улучшению охраны труда (информация из телеграм-канала СФР).

Порядок уплаты: СФР, а не ФНС

Критически важный момент: взносы на травматизм (ОСНСПЗ) уплачиваются непосредственно в СФР. Они не входят в Единый налоговый счет (ЕНС) и не платятся через ФНС (в отличие от пенсионных, медицинских, социальных и взноса на безработицу); Ошибка в адресате платежа приведет к задолженности в СФР и переплате в ФНС.

Практический алгоритм расчета базы

1. Определите ФОТ за месяц (все начисления по ТК РФ).
2. Вычтите выплаты по ст. 20.2 125-ФЗ (путевки, матпомощь в лимите, выходные пособия в лимите, компенсации за отпуск, суточные, ДМС, обучение и т.д.).
3. Получите базу для взноса на травматизм.
4. Примените тариф вашего класса риска (с учетом возможной наценки/скидки СФР).
5. Начислите сумму взноса и перечислите в СФР до 28-го числа следующего месяца (с 2026 г. — единый срок уплаты налогов/взносов).

Отчетность и контроль

• Расчет по страховым взносам (РСВ): Сдаеться в СФР. В разделе 2.1 (или соответствующем блоке нового формата) отражаются начисленные взносы на травматизм. Выплаты, не подлежащие обложению, в РСВ как таковые не детализируются (база уже «чистая»), но документы-основания (приказы, ведомости) должны храниться у работодателя для проверки.
• Единая ведомость сведений (ЕВС / СЗВ-ТД): Не влияет на базу травматизма напрямую, но подтверждает стаж и заработок.
• Проверки СФР: Инспекторы сверяют базу РСВ с учетом зарплат (форма 6-НДФЛ, бухгалтерия). Главный риск — включение в базу сумм, подлежащих исключению по ст. 20.2.

Контакты для обращений и полезные ресурсы

Для уточнения тарифа, класса риска, реквизитов платежа или разрешения спорных вопросов обращайтесь в Социальный фонд России (СФР).

Официальные ресурсы

• Официальный сайт СФР: sfr.gov.ru — разделы «Работодателям», «Страховые взносы», «Тарифы и классы риска».
• Личный кабинет работодателя (ЛКР) на портале СФР: lk.sfr.gov.ru — просмотр тарифа, задолженностей, сдача отчетности, получение справок.

Горячая линия и телефоны

• Единый контакт-центр СФР (бесплатно по РФ): ###-###-#### (круглосуточно).
• Горячая линия по страховым взносам: доступна через единый номер ###-###-#### (выбор соответствующего пункта меню).

Электронные адреса (для официальных обращений)

Рекомендуется использовать форму обратной связи в Личном кабинете работодателя или на сайте sfr.gov.ru (раздел «Обращения граждан и организаций»). Это гарантирует регистрацию и ответ в установленные законом сроки. Прямые e-mail адреса территориальных органов публикуются на сайтах региональных управлений СФР.

Личный прием граждан и представителей организаций

• График приема: Устанавливается каждым территориальным органом СФР индивидуально. Обычно: понедельник–четверг 09:00–18:00, пятница 09:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00). Обязательно уточняйте график на сайте вашего регионального управления СФР или в ЛКР перед визитом.
• Запись на прием: Через ЛКР, по телефону ###-###-#### или на терминалах в офисах СФР.

Структура СФР (отделы и руководство)

• Центральный аппарат (Москва): Руководит Советом и Председателем Правления СФР. Отвечает за методику, тарифы, контроль.
• Региональные управления (в субъектах РФ): Осуществляют контроль за полнотой исчисления и своевременностью уплаты взносов, работают с плательщиками.
• Клиентские сервисы (отделения): Прием граждан, консультирование, прием документов в бумажном виде.
• Отдел по работе со страхователями / Отдел контроля и надзора: Ключевые подразделения для вопросов взносов на травматизм.

Отзывы практиков и частые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить взнос на травматизм с компенсации за использование личного авто сотрудником?

Ответ: До — да, с суммы, превышающей нормы (п. 19, 20 ст. 20.2). С, для дистанционников компенсация за технику/интернет не облагается (п. 25 ст. 20.2). Для офисных сотрудников правила не меняются.

Вопрос 2: ИП на АУСН с сотрудниками платит взнос на травматизм?

Ответ: Да, но фиксированный — 2 959 руб. в 2026 году (перечисляется в СФР раз в год или квартально по правилам АУСН). Реальный ФОТ и исключения по ст. 20.2 на сумму взноса не влияют.

Вопрос 3: Куда платить взнос на травматизм в 2026 году?

Ответ: Только в СФР. Через ЕНС/ФНС платить нельзя. Реквизиты (КБК, ОКТМО, номер счета) берем в ЛКР или на сайте sfr.gov.ru (с учетом изменений от для Мордовии, Удмуртии, Чувашии).

Вопрос 4: Может ли СФР начислить наценку 40% к тарифу?

Ответ: Да, ст. 19 125-ФЗ дает такое право, если работодатель не исполняет требования по охране труда. Наценка применяется к тарифу следующего года. Её можно обжаловать в суде или через комиссию СФР.

Отзыв бухгалтера (анонимно):

«Главная боль, вспомнить, что травматизм платится в СФР отдельно от ЕНС. Каждый год кто-то из клиентов ошибается и платит в налоговую. Второе — актуализировать класс риска. С отменой ежегодного подтверждения ОКВЭД (сентябрь 2025) легко пропустить смену кода у обособленного подразделения и платить по старому тарифу. Третье, внимательно читайте ст. 20.2: там есть нюансы с лимитами (4000 руб на матпомощь, 3 оклада на выходное), которые экономят реальные деньги».

Резюме

Применение статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ — это законный способ снизить базу по взносам на травматизм. Ключевые действия для работодателя в 2025–2026 гг.:

• Ведите реестр выплат, подпадающих под ст. 20.2, с разделением по подпунктам (для контроля лимитов 4 000 руб. и 3 окладов).
• С исключите из базы компенсации дистанционникам за технику/связь.
• Платите взнос только в СФР, проверяйте реквизиты (особенно для регионов-пилотов).
• Отслеживайте тариф в ЛКР СФР (учитывайте скидки ИП и возможные наценки).
• Для АУСН — запомните: взнос фиксирован (2 959 руб. в 2026 г.), база не считается.

Грамотное применение исключений позволяет сэкономить до 8,5% от суммы освобожденных выплат (максимальный тариф), что при больших штатах дает существенный экономический эффект.

Статья подготовлена на основе законодательства, актуального на (ФЗ № 125-ФЗ, ФЗ № 434-ФЗ, ФЗ № 29-ФЗ, ФЗ № 258-ФЗ, НК РФ). Перед применением рекомендуется сверить нормы с последними редакциями в консультантских системах (КонсультантПлюс, Гарант) или на официальном сайте СФР.