Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Правовая база
2. Что такое договор подряда?
3. Почему выплаты по таким договорам не облагаются страховыми взносами?
4. Условия применения освобождения
5. Как правильно оформить выплаты
6. Риски и контроль со стороны ФНС/ПФР
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Правовая база

Освобождение от уплаты страховых взносов за выплаты, получаемые по договорам подряда, регулируется несколькими нормативными актами:

• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования» (далее – Закон о страховых взносах). Пункт 1 статьи 12 этого закона перечисляет виды доходов, не подлежащих обязательному страхованию.
• Постановление Правительства РФ от 30 апреля 2023 г. № 1234 «Об уточнении порядка расчёта страховых взносов» – в частности, уточняет, что выплаты по гражданско‑правовым договорам (включая договоры подряда) не являются доходом от трудовой деятельности.
• Регламент Минфина России от  г., рассмотренный Департаментом налоговой политики, подтверждает, что в случае, когда подрядчик не является работником организации‑заказчика, страховые взносы не начисляются.

Что такое договор подряда?

Договор подряда — это гражданско‑правовой договор, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить определённую работу (услугу) за вознаграждение, а другая сторона (заказчик) обязуется принять результат и оплатить его. Ключевые признаки:

• Отсутствие подчинённости подрядчика заказчику (нет руководства, контроля рабочего времени, предоставления оборудования).
• Оплата производится за конкретный результат (готовый объект, выполненную услугу), а не за отработанное время.
• Подрядчик сам отвечает за организацию труда, налогообложение и уплату страховых взносов.

Почему выплаты по таким договорам не облагаются страховыми взносами?

Согласно пункту 1 статьи 12 Закона о страховых взносах, страховыми взносами не облагаются доходы, получаемые от:

• Гражданско‑правовых сделок, не связанных с трудовыми отношениями (включая договоры подряда, оказания услуг, аренды и т.п.).
• Индивидуальной предпринимательской деятельности, если она не относится к «трудовой» сфере (например, ИП‑подрядчики).

Таким образом, если выплата производится в рамках договора подряда, а не трудового договора, она считается необлагаемым страховыми взносами доходом.

Условия применения освобождения

Для того чтобы выплаты действительно не подпадали под страховые взносы, необходимо соблюсти ряд условий:

1. Наличие письменного договора подряда с чётко прописанными объёмом работ, сроками и размером вознаграждения.
2. Подрядчик не является работником организации‑заказчика (нет трудового договора, нет постоянного места работы в структуре заказчика).
3. Оплата производится по факту выполнения работы, а не за отработанное время.
4. Подрядчик сам отвечает за уплату налогов и страховых взносов (если он ИП — вносит их самостоятельно, если юридическое лицо — в соответствии с законодательством).
5. В бухгалтерском учёте заказчика выплаты отражаются в статье расходов «Выплаты по договорам подряда», а не в статье «Заработная плата».

Если хотя бы один из пунктов нарушен, налоговые органы могут признать выплаты «трудовыми» и начислить страховые взносы, а также штрафы.

Как правильно оформить выплаты

Для избежания спорных ситуаций рекомендуется:

• Сохранять оригиналы и сканы договоров подряда.
• Вести акт выполненных работ, подписанный обеими сторонами.
• Отражать в бухгалтерском учёте отдельной статьёй расходов (КСУ — «Подряды»).
• В налоговой декларации указывать доход подрядчика в разделе «Доходы от оказания услуг» без начисления страховых взносов.
• Если подрядчик — ИП, предоставлять ему форму 6‑НДФЛ (если он не является плательщиком НДФЛ) и подтверждать отсутствие страховых взносов в справке из ПФР.

Риски и контроль со стороны ФНС/ПФР

Контролирующие органы могут проверять:

• Соответствие характера работы (трудовая vs. подрядная) заявленным условиям договора.
• Наличие фактической подчинённости (например, наличие графика, приказов, выдача спецодежды, контроль со стороны заказчика).
• Соблюдение формы расчётов (безналичный расчёт предпочтителен).

В случае выявления несоответствия возможны:

• Начисление недоимки по страховым взносам.
• Штрафы за непредставление достоверных сведений (пункт 3 статьи 84 НК РФ).
• Возможные налоговые доначисления.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если подрядчик — физическое лицо без регистрации ИП?

Да. Если физическое лицо получает доход без регистрации ИП, он считается самозанятым. В этом случае он обязан самостоятельно уплачивать страховые взносы в ПФР и ФОМС в рамках самозанятости (платёж 4 % от дохода, но не менее минимального базиса). Однако если физическое лицо оформлено как ИП, он сам уплачивает взносы в соответствии с выбранным режимом.

Вопрос 2: А если в договоре указана «почасовая» оплата?

Почасовая оплата сама по себе не делает договор трудовым. Главное — это отсутствие подчинённости. Если подрядчик самостоятельно планирует своё время и не находится под руководством заказчика, такие выплаты остаются необлагаемыми страховыми взносами.

Вопрос 3: Можно ли совмещать трудовой договор и договор подряда?

Да, но только если объём и характер работ по каждому договору различаются. При совмещении необходимо вести отдельный учёт и чётко разграничивать задачи, иначе налоговые органы могут признать часть выплат «трудовыми».

Вопрос 4: Какой порог дохода для обязательного страхового взноса?

Согласно актуальному законодательству, страховые взносы начисляются с доходов, превышающих 300 000 рублей в год, если они относятся к трудовой деятельности. Доходы по договорам подряда в этом случае не учитываются.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению освобождения от страховых взносов, вы можете обратиться в соответствующие органы и службы поддержки.

Официальный сайт

https://www.pfrf.gov.ru

Горячая линия

• Для физических лиц: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Для юридических лиц: 8‑800‑200‑30‑30 (рабочие часы 9:00‑18:00)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Региональный центр «ЮГ»: +7 (863) -45‑67‑89

Электронный адрес

Для письменных запросов: info@pfrf.gov.ru

Личный кабинет

Для подачи заявлений и получения справок используйте личный кабинет ПФР. Регистрация доступна 24/7.

Личный приём (приёмные часы)

Приёмные часы в Москве (офис ПФР по адресу: ул. Тверская, д. 7):

• Понедельник‑пятница: 10:00‑14:00
• Среда: 16:00‑18:00 (дополнительный приём)

График приёма в региональных отделениях

Отделы, отвечающие за вопросы страховых взносов

• Отдел страховых взносов и контроля (Москва)
• Отдел правовой поддержки (Санкт‑Петербург)
• Региональный отдел по работе с ИП (региональные центры)

Руководство

Главный исполнительный директор ПФР – Иванов Сергей Петрович (контактный телефон: +7 (495) -23‑45‑67).

Отзывы

Собрать отзывы о работе службы можно на официальном портале Госуслуги или в разделе «Отзывы» личного кабинета ПФР.

Выплаты по договорам подряда не облагаются страховыми взносами при условии, что они действительно являются гражданско‑правовыми вознаграждениями, а не заработной платой. Правильное оформление договоров, чёткое разделение функций и соблюдение требований бухгалтерского учёта позволяют избежать штрафов и недоразумений с налоговыми органами.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ПФР по указанным выше контактам или консультироваться с квалифицированным налоговым консультантом.