Статья посвящена порядку начисления страховых взносов с выплат, производимых работникам при расторжении трудового договора по соглашению сторон․ Рассмотрены лимиты освобождения от взносов, изменения законодательства 2026 года, судебная практика и процедура обращения в контролирующие органы (ФНС России, СФР)․

Описание вопроса: суть нормы и применимость

Согласно п․ 1 ст․ 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и п․ 1 ст․ 217 НК РФ, компенсационные выплаты, получаемые работником в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ), освобождаются от обложения страховыми взносами (на ОПС, ОМС, ВНиМ) в пределах установленных лимитов․

Ключевые параметры освобождения (статус на 2026 год):

• Базовый лимит: до 3-кратного размера среднего месячного заработка работника․
• Повышенный лимит (Крайний Север и приравненные территории): до 6-кратного размера среднего месячного заработка․
• НДФЛ: те же лимиты применяются для целей налога на доходы физических лиц (п․ 1 ст․ 217 НК РФ)․
• Суммы сверх лимита: подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ в общеустановленном порядке (ставка 30% на ОПС/ОМС/ВНиМ для работодателей, 13/15/18/20/22% НДФЛ в зависимости от суммы и статуса налогоплательщика)․

Важно: Выплата должна быть зафиксирована в Соглашении о расторжении трудового договора․ Если выплата производится без соглашения (например, по приказу об увольнении по иным основаниям), применяются иные правила (ст․ 178, 180, 349․3 ТК РФ и др․)․

Изменения с 2026 года, затрагивающие расчет взносов:

1. Единый платеж (ЕНП) и СФР: Продолжается переход на полное администрирование взносов через Социальный фонд России (СФР) и ФНС по ЕНП․ Порядок отражения в ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) остается актуальным․
2. Ставки и тарифы: Базовая ставка страховых взносов на ОПС/ОМС/ВНиМ для основных категорий работодателей составляет 30% (22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ВНиМ)․ Для травмоопасных работ — дополнительные тарифы по классам профессионального риска․
3. Руководители организаций: С 2026 года (ст․ 421 НК РФ) уточнен порядок определения объекта налогообложения для руководителей коммерческих организаций, что может косвенно влиять на базу при больших выходных пособиях․
4. ГПХ-договоры: Напоминаем, что выплаты по ГПХ (ст․ 420 НК РФ) облагаются взносами иначе (объект — вознаграждение за труд), и правила «трехкратного лимита» по ст․ 78 ТК РФ к ним не применяются․

Контакты для обращений: контролирующие и администрирующие органы

По вопросам начисления, уплаты страховых взносов, заполнения отчетности (ЕФС-1, Декларация по ЕНП) и разрешения споров необходимо обращаться в:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный администратор взносов с 2023 г․

• Официальный сайт: nalog․gov․ru
• Личный кабинет налогоплательщика (юридических лиц/ИП): lkul․nalog․gov․ru (доступ через ЕСИА/КриптоПро)
• Личный кабинет физлица (для проверки начислений): lknpd․nalog․gov․ru
• Горячая линия ФНС России (единый контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Электронный адрес (через сервис «Написать в ФНС» на сайте): Форма обратной связи

Социальный фонд России (СФР) — получатель взносов, назначение выплат, контроль за страховым стажем

• Официальный сайт: sfr․gov․ru
• Личный кабинет работодателя (ЛК Р): lk․sfr․gov․ru (подача ЕФС-1, запрос выписок, уточнение стажа)
• Личный кабинет гражданина: lk․sfr․gov․ru/citizen
• Горячая линия СФР (единый номер): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно)
• Электронная почта (центральный аппарат): info@sfr․gov․ru (для официальных обращений лучше использовать ЛК или форму на сайте)

Личный прием граждан и руководителей организаций

Для решения сложных вопросов (проверки, споры по базе налогообложения, возврат переплаты взносов за выплаты по соглашению сторон) предусмотрен личный прием․

График приема в ФНС России (Инспекции по субъектам РФ):

• Прием ведет начальник инспекции или заместители․
• Типовой график: вторник, четверг с 10:00 до 13:00 и с 14:00 до 17:00 (уточняйте на сайте конкретной ИФНС)․
• Запись: через портал Госуслуги («Запись на прием в ФНС»), по телефону ###-###-#### или в терминале в холле инспекции․
• Необходимо иметь: паспорт, доверенность (если представитель), печать организации, документы, подтверждающие спор (соглашение, расчет листа, платежные поручения)․

График приема в территориальных органах СФР:

• Прием ведет руководитель территориального органа или заместители․
• График публикуется на сайте sfr․gov․ru в разделе «О Фонде» → «Территориальные органы» → выберите регион → «Прием граждан»․
• Чаще всего: понедельник, среда, пятница (утренние часы)․ Требуется предварительная запись через ЛК Р или по телефону ###-###-####․

Структура отделов (релевантные подразделения для данной темы)

В структуре ФНС России (Инспекции, ИФНС):

• Отдел налогового администрирования и контроля (ОНАК) — проверка правильности расчета и уплаты взносов, камеральные проверки деклараций по ЕНП․
• Отдел работы с обращениями граждан и организаций — рассмотрение жалоб на действия инспекторов, заявлений на возврат/зачет переплат․
• Отдел обжалования (предварительное обжалование решений) — рассмотрение жалоб на акты проверок, требования об уплате․
• Центр обработки информации (ЦОИ) — прием отчетности (ЕФС-1), техническая поддержка ЭДО․

В структуре СФР (Территориальные органы):

• Отдел страхования и учета (страховое учетное производство) — формирование индивидуальных лицевых счетов, проверка СЗВ-ТД/СТАЖ, учет периодов работы при увольнении по соглашению․
• Отдел контроля и аудита — выездные и камеральные проверки правильности исчисления и уплаты взносов работодателями․
• Отдел назначения и выплаты пособий — актуален, если выходное пособие влияет на средний заработок для расчета пособий по нетрудоспособности/беременности․
• Отдел работы с обращениями — прием жалоб на бездействие, ошибки в выписках из ИЛС․

Руководство ключевых органов (актуально на 2026 год)

Примечание: Руководители территориальных инспекций ФНС и управлений СФР назначаются по регионам․ Их ФИО указываются на сайтах соответствующих региональных органов (например, ИФНС № 77 г․ Москва)․

Отзывы и судебная практика: типичные ошибки и риски

Анализ отзывов бухгалтеров, юристов и судебной практики (Арбитражные суды, Конституционный Суд РФ) выявляет ключевые проблемные зоны:

Ошибка: Применение лимита к сумме, не являющейся «выходным пособием»

Суть: В соглашении сторон часто пишут «компенсация за неиспользованный отпуск», «материальная помощь», «бонус за работу» и суммируют их с выходным пособием под одной строкой․

Риск: ФНС/СФР и суды (например, определение ВАС РФ, решения ФАС) указывают: льгота распространяется только на выплату, прямо связанную с расторжением договора (выходное пособие)․ Компенсация за отпуск (ст․ 127 ТК РФ) — это заработная плата, она всегда облагается взносами в полной сумме и не входит в лимит 3-х зарплат․

Совет: В соглашении и приказе четко разделяйте строки: «Выходное пособие по ст․ 78 ТК РФ» и «Компенсация за неиспользованный отпуск»․

Ошибка: Неверный расчет «среднего месячного заработка» для лимита

Суть: Лимит = 3 × Средний месячный заработок․ Расчет среднего делается по правилам Постановления Правительства РФ № 922 (за 12 календарных месяцев до увольнения)․

Риск: Включение в расчет периодов, не подлежащих учету (больничные, komandировки, простой по вине работодателя), или исключение премий, подлежащих учету․ Это ведет к занижению/завышению лимита и начислению лишних взносов или недоимке․

Спор: Выплата по соглашению сторон руководителю организации

С 2026 года (ст․ 421 НК РФ) объект налогообложения по взносам для руководителей — фактически выплаченные вознаграждения․ Суды все чаще встают на позицию, что лимит 3-х зарплат применяется к руководителям, но базу для расчета «среднего месячного заработка» определяют строго по 922 Постановлению, исключая дивиденды и иные доходы, не являющиеся вознаграждением за труд․

Отзывы практиков про ЕФС-1 (СЗВ-ТД) при увольнении по соглашению

• Проблема: В СЗВ-ТД (Сведения о трудовой деятельности) в поле «Основание для приема/увольнения» указывается код «35» (Расторжение договора по соглашению сторон)․
• Нюанс: Если выплата сверх лимита облагается взносами, в ЕФС-1 (Расчет страховых взносов) эта сумма отражается в базе ОПС/ОМС/ВНиМ․ Если в лимите — база = 0, но выплата все равно отражается в выплаченных доходах (раздел 2 ЕФС-1 / 6-НДФЛ)․
• Частая ошибка: Несвоевременная сдача СЗВ-ТД (в день увольнения) ведет к штрафам ст․ 126 НК РФ (200 руб․ за каждого работника), даже если взносы исчислены верно․

Положительная практика (защита работодателя)

Суды часто встают на сторону компаний, если:

1. Соглашение сторон подписано до приказа об увольнении (последовательность документов соблюдена)․
2. Сумма выходного пособия обоснована (не является заведомо завышенной для ухода от налогов)․
3. Работодатель предоставил расчет среднего заработка по 922 Постановлению при проверке․

Краткий чек-лист для бухгалтера/кадровца (2026 год)

1. Соглашение: Обязательно в письменной форме, 2 экземпляра․ Указан точный размер выходного пособия․
2. Приказ: Основание — Соглашение + ст․ 78 ТК РФ․ Дата увольнения = дата в соглашении․
3. Расчет лимита: Средний заработок за 12 мес․ × 3 (или × 6 для Севера)․ Сравнить с суммой пособия․
4. НДФЛ: Не удерживать с части в лимите (код дохода 2760 в 6-НДФЛ)․ Удержать со сверхлимитной части․
5. Страховые взносы: Не начислять на сумму в лимите․ Начислять 30% со сверхлимитной части (в ЕФС-1 — база полная, льгота не кодируется отдельно, просто база меньше выплаты)․
6. Отчетность: СЗВ-ТД (увольнение, код 35), в день увольнения․ ЕФС-1 — за квартал․ 6-НДФЛ — за полугодие/9 мес․/год․
7. Выплата: В день увольнения (ст․ 140 ТК РФ) — все суммы: зарплата, компенсация за отпуск, выходное пособие․

Данная информация носит справочный характер․ Для разрешения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться за разъяснением в ФНС России (###-###-####) или СФР (###-###-####), а также использовать возможность предварительного обжалования решений проверочных органов․