Вопрос об освобождении от уплаты страховых взносов по договорам подряда (гражданско‑правовым договорам) часто возникает у работодателей, подрядчиков и бухгалтеров. Ниже подробно разобраны правовые основания, виды договоров, которые не подпадают под обязательное социальное страхование, а также практические рекомендации по оформлению таких договоров.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие обложение страховыми взносами:

• Федеральный закон № 125‑ФЗ от г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 20.1, 20.2).
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 422, статья 423 (определяют базу начисления страховых взносов).
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. «О страховых взносах в фонд социального страхования» (п. 2 ч. 3 ст. 9).
• Постановления и разъяснительные письма Минтруда России (например, письмо от  г.)

Общий принцип обложения страховыми взносами

По общему правилу выплаты, получаемые физическим лицом по гражданско‑правовым договорам (договор подряда, договор оказания услуг, авторский договор и др.), включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС), Пенсионный фонд России (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Исключения из этого правила строго ограничены законом и должны быть явно прописаны в договоре.

Договоры подряда, не облагаемые страховыми взносами

Договоры, не связанные с выполнением работ, а с арендой имущества

Если в договоре подряда фактически предоставляется аренда (например, аренда оборудования, транспортных средств, недвижимости) и в договоре указано, что «арендная плата не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с п. 20.1 ФЗ‑125», такие выплаты не входят в базу.

Возмещение расходов, не являющихся вознаграждением

Согласно письму Минтруда РФ от  г., компенсация расходов подрядчика (транспортные расходы, ГСМ, проезд, проживание, командировочные расходы) не облагается страховыми взносами, если в договоре указано, что эти суммы являются возмещением расходов, а не вознаграждением.

Договоры с иностранными исполнителями, оказывающими услуги за пределами РФ

Выплаты иностранным физическим лицам, которые оказывают услуги за пределами территории России, не подлежат обложению страховыми взносами (п. 2 ч. 3 ст. 9 212‑ФЗ).

Договоры, заключённые в рамках государственных программ, где закон прямо освобождает от взносов

Некоторые программы (например, субсидируемые проекты в сельском хозяйстве) могут предусматривать освобождение от страховых взносов. В таком случае в договоре необходимо сослаться на нормативный акт, регулирующий данную программу.

Договоры, где вознаграждение выплачивается в виде не денежных* (натуральных*) форм

Если вознаграждение предоставляется в виде товаров, услуг или иного имущества, и договор чётко указывает, что это «не денежное вознаграждение, не подлежащее обложению страховыми взносами», то такие выплаты также могут быть освобождены, однако практика требует подтверждения в виде справки ФСС.

Как правильно оформить освобождение от взносов в договоре

1. Указать основание освобождения. Пример: «В соответствии с п. 20.1 Федерального закона № 125‑ФЗ аренда оборудования не облагается страховыми взносами».
2. Разделить вознаграждение и возмещение расходов. В договоре должны быть отдельные пункты: «Вознаграждение» и «Возмещение расходов», где только второе не включается в базу.
3. Приложить нормативный документ. При необходимости приложите копию письма Минтруда или постановления, на которое ссылаетесь.
4. Указать порядок расчётов. Укажите, что расчёт производится без удержания страховых взносов, а также порядок отражения в бухгалтерском учёте.
5. Согласовать с бухгалтерией и ФСС. Перед подписанием договора рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером и, при необходимости, с представителем ФСС.

Таблица типовых случаев освобождения от страховых взносов

Практические рекомендации

• Всегда проверяйте, что в договоре чётко разделены вознаграждение и компенсацию расходов. Иначе налоговая может трактовать всю сумму как доход, подлежащий взносам.
• Сохраняйте копии всех нормативных актов, на которые ссылаетесь в договоре – они могут понадобиться при проверке.
• При работе с физическими лицами‑подрядчиками учитывайте, что если они регулярно получают доходы от одного и того же заказчика, налоговые органы могут признать их «трудовыми» отношениями, что также влечёт обязательные взносы.
• Для иностранных исполнителей оформляйте договоры в двойной валюте и указывайте место оказания услуг за пределами РФ.
• Регулярно проверяйте обновления в законодательстве – в 2026 году были внесены поправки, касающиеся снижения тарифов и уточнения перечня освобождений.

Контакты для обращений

Не каждый договор подряда подлежит обязательному социальному страхованию. Освобождение возможно только в случаях, прямо предусмотренных законом: аренда имущества, возмещение расходов, услуги иностранных исполнителей за пределами РФ и отдельные специальные программы. Чтобы избежать штрафов и недоразумений, необходимо чётко фиксировать основания освобождения в самом договоре и сохранять подтверждающие документы.

При возникновении вопросов рекомендуется обратиться к специалистам Федерального центра правовой информации – они помогут подготовить корректный договор и рассчитать обязательные страховые взносы.