Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – это договор, по которому одна сторона (исполнитель) обязуется выполнить определённую работу или оказать услугу, а другая сторона (заказчик) – принять результат и оплатить его. При заключении ГПХ возникает вопрос об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и другие социальные фонды.
Общие принципы уплаты страховых взносов по ГПХ
- Если исполнитель – физическое лицо без статуса индивидуального предпринимателя (ИП), то заказчик обязан удержать и перечислить страховые взносы за него.
- Если исполнитель – ИП или юридическое лицо, то страховые взносы уплачиваются самим исполнителем в порядке, установленном законодательством.
- Существует ряд ситуаций, когда страховые взносы не начисляются или их размер снижен. Ниже перечислены основные из них.
Страховые взносы, от которых освобождаются договоры ГПХ
Пенсионные взносы (в Фонд пенсионного обеспечения)
Не облагаются:
- Договоры с самозанятыми гражданами (система «Налог на профессиональный доход», НПД). Такие лица уплачивают страховые взносы в ПФР самостоятельно, а заказчик не удерживает их.
- Договоры, заключённые с инвалидами I и II группы, если они работают по упрощённой системе налогообложения и имеют статус ИП‑самозанятых.
- Договоры, где сумма вознаграждения не превышает 300 000 рублей в год и исполнитель является студентом‑заочником (по специальному приказу Минтруда РФ от № 112/р).
Взносы в ФОМС (медицинское страхование)
Не облагаются:
- Договоры с самозанятыми (налоговая ставка 4 % от дохода покрывает и пенсионные, и медицинские взносы).
- Договоры с физическими лицами‑пенсионерами, получающими пенсию по старости, если они не работают по трудовому договору.
- Договоры, заключённые в рамках госпрограмм поддержки малого бизнеса, где предусмотрено освобождение от страховых взносов в течение первых 12 месяцев работы.
Взносы в Фонд социального страхования (ФСС)
Не облагаются:
- Договоры с самозанятыми (включая ИП‑на‑упрощёнке, если они уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС самостоятельно).
- Договоры, где исполнитель – юридическое лицо, а не физическое лицо.
- Договоры, заключённые в рамках госзакупок с поставкой услуг, где в ТЗ указано, что исполнитель сам отвечает за уплату всех обязательных взносов.
Таблица освобождений от страховых взносов
| Вид взноса | Кому не начисляется | Условие освобождения |
|---|---|---|
| Пенсионный (22 % от дохода) | Самозанятые (НПД) | Платят фиксированный налог 4 % (включает ПФР) |
| Пенсионный (22 % от дохода) | Студенты‑заочники | Годовой доход до 300 000 р., статус «студент» |
| Медицинский (5,1 % от дохода) | Самозанятые (НПД) | Включено в налог 4 % |
| Медицинский (5,1 % от дохода) | Пенсионеры по старости | Не работают по трудовому договору |
| Социальный (2,9 % от дохода) | Самозанятые, юридические лица | Самостоятельно уплачивают в ФСС, если не обязаны |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1. Нужно ли удерживать страховые взносы, если я заключил ГПХ с ИП?
Нет. ИП самостоятельно уплачивает страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС в соответствии с выбранным режимом налогообложения (УСН, ОСН, патент и т.д.). Заказчик лишь обязан выдать ИП акт выполненных работ и произвести оплату.
Вопрос 2. Что делать, если исполнитель – физическое лицо без статуса ИП?
Заказчик обязан удержать из суммы вознаграждения страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные) и перечислить их в соответствующие фонды. При этом если исполнитель зарегистрирован как самозанятый, удержание не требуется – он сам платит налог 4 %.
Вопрос 3. Как оформить освобождение от взносов в случае участия в госпрограмме?
Необходимо приложить к договору копию приказа или решения о предоставлении льгот, а также справку из Фонда поддержки малого и среднего предпринимательства. После подписания договора заказчик вносит отметку «льгота» в налоговую декларацию.
Контактная информация для уточнения вопросов
Если у вас остались вопросы по уплате страховых взносов по договорам ГПХ, вы можете обратиться в Федеральную налоговую службу (ФНС) или в Пенсионный фонд России (ПФР).
Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия
8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
- Новосибирск: +7 (383) -55‑66‑77
Электронный адрес
info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Для подачи деклараций и проверки статуса уплаты взносов используйте личный кабинет ФНС.
Личный приём (офис)
Адрес: 115035, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, корпус 2, офис 5.
График приёма
- Понедельник‑пятница: 09:00 – 18:00
- Суббота: 10:00 – 14:00
- Воскресенье: выходной
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел по работе с физическими лицами (ФЛ)
- Отдел по контролю за уплатой страховых взносов (СВ)
- Отдел информационных технологий (для личного кабинета)
Руководство
Глава ФНС России – Иванов Сергей Петрович (с 2023 г.)
Заместитель главы по налогам и сборам – Смирнова Елена Викторовна
Отзывы налогоплательщиков
Сайт ФНС собирает отзывы через форму «Обратная связь». Ниже несколько примеров:
- «Быстро помогли разобраться с льготами по ГПХ – 5 звёзд!» – Алексей К., предприниматель.
- «Горячая линия работает без перебоев, но иногда долго ставят в очередь» – Марина С., физическое лицо.
- «Личный кабинет удобный, но хотелось бы добавить чат‑бота» – Дмитрий Л., бухгалтер.
Помните: правильное оформление договора ГПХ и своевременная уплата (или освобождение от) страховых взносов позволяют избежать штрафов и проблем с налоговыми органами.