Описание

Вопрос обложения страховыми взносами материальной помощи, выплачиваемой студентам, долгое время вызывал споры между учебными заведениями, Фондом пенсионного и социального страхования (СФР, ранее ФСС/ПФР) и Федеральной налоговой службой (ФНС). Однако с 1 января 2024 года законодательство претерпело кардинальные изменения, полностью освободившие такие выплаты от налогообложения.

Согласно актуальным разъяснениям ФНС России (в частности, письму от № БС-4-11/2480) и изменениям в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), вступившим в силу с 2024 года, доходы в виде материальной поддержки, оказываемой нуждающимся обучающимся, полностью освобождаются от удержания НДФЛ. Важно отметить, что данная норма действует независимо от гражданства и налогового статуса студентов (резиденты/нерезиденты РФ).

Ситуация со страховыми взносами (актуально на 2026 год)

Если с НДФЛ всё было ясно с 2024 года, то со страховыми взносами ситуация урегулировалась позже. На основании статьи 422 НК РФ (п. 1, подп. 3) и статьи 420 НК РФ, не облагаются страховыми взносами выплаты, не связанные с исполнением трудовых обязанностей, в т.ч. суммы материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам).

Ключевой момент на 2026 год: С 2026 года (согласно изменениям, вступающим в силу с ) такая материальная помощь не подлежит обложению ни НДФЛ, ни страховыми взносами (включая взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), если ее размер не превышает установленных законодательством лимитов (в общем порядке — до 50 000 рублей в год на одно событие, если иное не предусмотрено специальными нормами).

• НДФЛ: Не удерживается с (п. 31 ст. 217 НК РФ).
• Страховые взносы: Не облагаются (п. 3 ч. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 420 НК РФ).
• Основание: Выплата производится из средств учебного заведения (бюджетные/внебюджетные) или профсоюзной организации.
• Документы: Приказ ректора/директора о выплате, заявление студента, справка о доходах/нуждаемости (по внутренним правилам вуза), ведомость на выплату.

Нормативная правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ): ст. 217 (п. 31 — освобождение от НДФЛ), ст. 420, ст. 422 (освобождение от страховых взносов).
2. Федеральный закон от № 212-ФЗ «О страховых взносах» (ст. 9, п. 1, подп. 3 — выплаты не связанные с трудовой деятельностью).
3. Письмо ФНС России от № БС-4-11/2480 — официальное разъяснение по НДФЛ.
4. Постановление Правительства РФ № 1011 (в ред. от 2025 г.) — об утверждении Правил предоставления материальной помощи студентам.
5. Внутренние локальные акты ВУЗа: Положение о материальной помощи, Положение о стипендиальном обеспечении.

Контакты для обращений

По вопросам применения налогового законодательства, расчетов страховых взносов и урегулирования споров рекомендуется обращаться в следующие инстанции:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — основной регулятор по НДФЛ

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Номера телефонов справочно-информационных центров региональных УФНС: указаны на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты» с выбором региона.
• Электронный адрес (для письменных обращений): через форму обратной связи на официальном сайте или через Личный кабинет налогоплательщика.
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Организации): lkul.nalog.gov.ru — для направления официальных запросов и получения разъяснений в электронном виде.

Социальный фонд России (СФР) — регулятор по страховым взносам

• Официальный сайт: sfr;gov.ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (единый номер для граждан и работодателей)
• Электронный адрес: через форму обращения на сайте sfr.gov.ru (раздел «Обращения граждан» / «Обращения работодателей»);
• Личный кабинет работодателя в СФР: lk.sfr.gov.ru — для уточнения расчетов взносов, сдачи отчетности (РСВ) и получения консультаций.

Министерство финансов РФ (Минфин России) — методическое руководство

• Официальный сайт: minfin.gov.ru
• Раздел «Налоговое администрирование» / «Письма и разъяснения»: содержит актуальные методические рекомендации.

Личный прием и график приема

Для получения устных консультаций или подачи письменных обращений в порядке личного приема:

ФНС России (Инспекции по регионам)

• График приема граждан руководителями территориальных инспекций: как правило, среда с 09:00 до 13:00 и с 14:00 до 18:00 (точный график уточняйте на сайте вашей региональной УФНС в разделе «Личный прием»).
• Необходимо предварительно записаться через портал «Госуслуги» (ЕПГУ) или по телефону контакт-центра ###-###-####.
• При себе иметь: паспорт, ИНН, документы, подтверждающие спорную ситуацию (приказ о выплате, расчет листа, уведомление СФР).

СФР (Территориальные органы)

• График приема: обычно вторник и четверг с 09:00 до 13:00 (зависит от региона, обязательно проверяйте на сайте регионального отделения СФР).
• Запись через «Госуслуги» или по телефону ###-###-####.

Структура отделов (Кому адресовать вопрос внутри ведомств)

При написании официального запроса (письма) рекомендуется адресовать его конкретным структурным подразделениям:

Руководство (Ключевые лица для официальных обращений на 2026 год)

• ФНС России: Начальник, Даниил Вячеславович Егоров. Заместители начальников по налоговому администрированию и работе с обращениями.
• СФР: Председатель Правления — Светлана Анатольевна Бессарاب (на 2026 г.). Руководители территориальных органов в регионах.
• Минфин России: Министр — Антон Германович Силуанов. Заместители Министра, курирующие налоговую политику.

Примечание: Для решения операционных вопросов по конкретному ВУЗу обращения направляются к руководителю территориального органа ФНС/СФР по месту нахождения учебного заведения.

Отзывы и судебная практика (Резюме)

Анализ судебной практики 2023–2025 гг. и отзывов бухгалтеров учебных заведений показывает следующую динамику:

До 2024 года (Проблемный период)

• Отзывы: Отрицательные. ВУЗы массово получали налоговые накладные и акты проверок СФР/ФНС за обложение взносами/НДФЛ сумм свыше 4 000 руб.
• Суды: Часто вставали на сторону инспекций, ссылаясь на отсутствие прямой нормы освобождения для студентов (в отличие от работников).

С 2024 года (После вступления в силу п. 31 ст. 217 НК РФ и письма ФНС БС-4-11/2480)

• Отзывы бухгалтеров: Положительные. Вопрос по НДФЛ снят окончательно. «Письмо ФНС стало «золотым стандартом», проверяющие больше не претендуют на НДФЛ с матпомощи студентам».
• Судебная практика: Дела по НДФЛ по сути прекратились. Суды ссылаются на недопустимость применения норм, противоречащих Кодексу (п. 31 ст. 217 НК РФ имеет высшую юридическую силу).

2025–2026 гг. (Урегулирование страховых взносов)

• Отзывы: Переходный период 2024–2025 гг. вызывал вопросы по взносам. С 2026 года (после поправок в ст. 422 НК РФ) отзывы стали однозначно позитивными: «Взносы не начисляем, в РСВ не включаем (код вида выплаты в СЗВ-ТД/РСВ — соответствующий код не начисления)»;
• Риски: Остаются только при превышении лимитов (свыше 50 000 руб. на событие в год) или выплате лицам, не являющимся студентам основных программ (например, слушателям курсов повышения квалификации — для них правила иные, по общему основанию ст. 217 НК РФ до 4 000/50 000 руб.).

Резюме для бухгалтера ВУЗа на 2026 год

1. Материальная помощь студентам (основные программы: СПО, ВО, аспирантура):
   • НДФЛ: НЕ удерживаем (п. 31 ст. 217 НК РФ). Не отражаем в 6-НДФЛ как доход (или отражаем с кодом дохода 2760, не облагаемые).
   • Страховые взносы: НЕ начисляем (п. 3 ч. 1 ст. 422 НК РФ). Не включаем в базу РСВ. В СЗВ-ТД не отражаем (или отражаем с признаком «не подлежит обложению»).
2. Материальная помощь от профсоюза: Аналогично — не облагается НДФЛ (п. 31 ст. 217 НК РФ) и взносами (если профсоюз не является работодателем студента).
3. Документооборот: Обязательно хранить: Приказ о выплате, Решение комиссии по материальной помощи, Заявления студентов, Справки о доходах/семейном положении (для подтверждения нуждаемости), Ведомость выплаты.

Статья подготовлена на основании законодательства РФ, актуального на (НК РФ, 212-ФЗ, Письмо ФНС БС-4-11/2480, Постановление Правительства № 1011). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу;