Общие положения

Муниципальные учреждения, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), обязаны начислять и уплачивать страховые взносы в общем порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Однако существуют важные особенности, которые необходимо учитывать при ведении налогового учёта.

Согласно действующему законодательству, муниципальные учреждения на УСН не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусренные для некоторых категорий налогоплательщиков. Это связано с тем, что государственные и муниципальные учреждения финансируются из бюджетов соответствующих уровней и не являются коммерческими организациями в классическом понимании.

Включение страховых взносов в расходы по УСН

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» страховые взносы можно включить в расходы того налогового (отчётного) периода, в котором они были перечислены в бюджет. Данный подход подтверждается многочисленными разъяснениями налоговых органов и судебной практикой.

Ключевые правила учёта взносов:

• Суммы страховых взносов признаются в расходах на дату погашения совокупной налоговой обязанности в части взносов
• С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ отражаються единой суммой по единому тарифу
• Для признания расходов необходимо фактическое перечисление средств в бюджет

Уменьшение налога при объекте «доходы»

Муниципальные учреждения, применяющие УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов; Однако существуют ограничения:

1. Налог можно уменьшить не более чем на 50% от исчисленной суммы (для организаций)
2. Уменьшение производится за тот период, в котором взносы были уплачены
3. Учитываются только фактически перечисленные суммы

Новый порядок уменьшения УСН на взносы с 2026 года

С 2026 года в России изменился порядок расчёта и уменьшения УСН на сумму страховых взносов. Налогоплательщики на упрощёнке могут уменьшать базу за счёт больничных и страховых взносов, если применяют объект «Доходы».

Важно: срок уплаты страховых взносов — 28 число месяца, следующего за месяцом, в котором начислены страховые взносы (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы в 2026 году: тарифы и лимиты

В 2026 году применяются следующие параметры страховых взносов:

Для индивидуальных предпринимателей сохраняется обязанность уплаты дополнительных страховых взносов 1% при доходе свыше 300 000 рублей в год.

Отражение в декларации по УСН

Страховые взносы отражаются в декларации по УСН в следующих строках:

• Раздел 2.1.1, для объекта «доходы» (строки для уменьшения налога)
• Раздел 2.2 — для объекта «доходы минус расходы» (включение в расходы)

Особенности для муниципальных учреждений

Муниципальные учреждения при применении УСН долж учитывать следующие нюансы:

1. Отсутствие права на пониженные тарифы — в отличие от НКО на УСН, муниципальные учреждения не могут применять льготные тарифы страховых взносов
2. Финансирование из бюджета — источник средств для уплаты взносов — средства муниципального бюджета
3. Бюджетный учёт, операции отражаются на счёте 205 в бюджетном учёте
4. Соблюдение казначейских процедур, уплата взносов производится через органы казначейства

Автоматизированная УСН (АУСН) и муниципальные учреждения

С введением в 2025 году Автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН) для муниципальных учреждений сохраняется возможность применения классической УСН. При переходе на АУСН:

• Не требуется ведение книги учёта доходов и расходов
• Налоговая служба автоматически рассчитывает налоговые обязательства
• Страховые взносы уплачиваются в обычном порядке
• Требуется уплата взносов на травматизм отдельно

Практические рекомендации

Для бухгалтеров муниципальных учреждений на УСН:

Контроль сроков уплаты:

Строго соблюдайте установленные сроки перечисления страховых взносов — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Документальное подтверждение:

Сохраняйте платёжные поручения и выписки банка как подтверждение фактической уплаты взносов для признания расходов.

Своевременное начисление:

Начисляйте страховые взносы в месяце начисления заработной платы, независимо от даты фактической уплаты.

Взаимодействие с казначейством:

Учитывайте специфику бюджетного процесса при планировании и уплате страховых взносов.

Контактная информация для обращений

Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

Официальный сайт: www.nalog.gov.ru

Единый контакт-центр ФНС России:

• Телефон: ###-###-#### (звонок бесплатный для регионов России)
• Телефон для звонков из Москвы: +7 (499) -77-01-01

Личный кабинет налогоплательщика: lkul.nalog.ru — для юридических лиц и ИП

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС России)

Официальный сайт: fss.gov.ru

Телефон горячей линии: ###-###-####

Электронный адрес для обращений: через форму обратной связи на официальном сайте

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)

Официальный сайт: www.pfrf.ru

Единая справочная служба: ###-###-####

Личный кабинет застрахованного лица: es.pfrf.ru

Министерство финансов Российской Федерации

Официальный сайт: www.minfin.gov.ru

Телефон для обращений граждан: +7 (495) -48-70-00

Личный приём граждан и организаций

ФНС России:

• Приём проводится по предварительной записи через личный кабинет или единый контакт-центр
• График приёма: понедельник — четверг с 09:00 до 18:00, пятница с 09:00 до 16:45
• Обеденный перерыв: с 13:00 до 14:00

Многофункциональные центры (МФЦ):

Приём заявлений и консультирование по вопросам начисления и уплаты страховых взносов возможно также в МФЦ. График работы уточняйте на сайте www.mfc.ru или по телефону конкретного центра.

Отделы и руководство

Структура ФНС России:

• Управление методологии налогообложения и контроля за расчётами, отвечает за разработку методических рекомендаций по применению УСН
• Управление администрирования страховых взносов — контроль за начислением и уплатой взносов
• Инспекции ФНС по субъектам РФ — непосредственное администрирование на региональном уровне

Руководитель ФНС России: Дашкин Андрей Владимирович (назначение уточняется по актуальным данным)

Отзывы и обращения

Для направления отзывов, предложений и жалоб рекомендуется использовать:

1. Личный кабинет налогоплательщика — раздел «Обращения»
2. Единый портал государственных и муниципальных услуг — www.gosuslugi.ru
3. Почтовый адрес ФНС России: 127006, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 39
4. Форма обратной связи на официальном сайте ФНС России

Полезные ссылки и ресурсы

• Официальный сайт ФНС России — актуальные новости, формы деклараций, программные средства
• ИТС 1С — методические рекомендации по учёту в программах 1С
• КонсультантПлюс — правовая система для юристов и бухгалтеров
• ГАРАНТ — справочно-правовая система

Учёт страховых взносов муниципальными учреждениями при применении УСН требует внимательного подхода и соблюдения установленных процедур. Ключевые моменты, на которые следует обратить внимание:

• Муниципальные учреждения не применяют пониженные тарифы страховых взносов
• Взносы включаются в расходы при объекте «доходы минус расходы» на дату уплаты
• При объекте «доходы» налог уменьшается не более чем на 50%
• С 2026 года действуют обновлённые правила уменьшения УСН на взносы
• Необходимо строго соблюдать сроки уплаты — до 28 числа следующего месяца

Для получения актуальной информации и индивидуальных консультаций рекомендуется обращаться в инспекцию ФНС России по месту регистрации учреждения или использовать электронные сервисы налоговой службы.

Информация актуальна на . При использовании материалов статьи ссылка на официальные источники и актуальную нормативную базу обязательна.