Краткое содержание: в статье рассматриваются особенности налогообложения и начисления страховых взносов (в т.ч. взносов на обязательное пенсионное страхование – ОПС) при заключении договора аренды автомобиля (или иной техники) совместно с экипажем. Описаны нормативные акты, разница между арендой без экипажа и арендой с экипажем, а также практические рекомендации для арендодателей и арендаторов.

Правовая база

Основные нормативные документы, регулирующие данный вопрос:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) – глава 37 «Аренда»;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – статьи 212‑215 (НДФЛ) и 217‑219 (страховые взносы);
3. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации»;
4. Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑9/112@ (практика расчёта страховых взносов по договорам аренды с экипажем).

Что представляет собой договор аренды ТС с экипажем?

Договор аренды транспортного средства (ТС) с экипажем – это двойной договор, в котором объединены:

• договор аренды самого транспортного средства (автомобиля, автобуса, спецтехники и т.п.);
• договор оказания услуг по предоставлению экипажа (водитель, помощник, механик и т.д.).

В зависимости от того, как оформлена оплата, налоговые и страховые обязательства могут различаться.

Как классифицировать арендную плату?

Согласно практике ФНС, арендную плату следует разделять на две части:

Когда страховые взносы НЕ начисляются?

• Если в договоре указана только аренда ТС без экипажа. В этом случае арендатор платит только арендную плату, а страховые взносы не требуются.
• Если в договоре указана общая сумма без раздельного указания части, относящейся к услугам экипажа, и арендатор доказывает, что данная сумма относится исключительно к аренде ТС (например, через приложение‑приложение к договору).

Когда страховые взносы ОБЯЗАТЕЛЬНЫ

Если в договоре присутствует пункт о предоставлении экипажа и арендная плата включает оплату труда персонала, то:

1. Арендатор обязан удержать и перечислить страховые взносы с суммы, относящейся к услугам экипажа, в размере, установленном законом (22 % в 2026 году: 10 % – ОПС, 5,1 % – ФОМС, 2,9 % – ФСС, 4 % – страхование от несчастных случаев).
2. Арендодатель (владелец ТС) обязан оформить трудовые отношения с экипажем или заключить с ним гражданско‑правовой договор, где будет указана отдельная оплата за труд.

Пример расчёта

Допустим, арендатор заключил договор аренды автобуса с экипажем на 30 дней. Стоимость аренды ТС – 150 000 ₽, услуги экипажа – 50 000 ₽. Общая сумма договора – 200 000 ₽.

Таким образом, из общей суммы арендной платы только 50 000 ₽ подлежат начислению страховых взносов.

Практические рекомендации

• Разделяйте платежи в договоре. Укажите отдельные пункты «Аренда транспортного средства» и «Оплата услуг экипажа». Это упростит расчёт налогов и взносов.
• Оформляйте трудовые отношения. Если экипаж нанимается арендодателем, оформляйте трудовой договор. Если арендатор нанимает экипаж самостоятельно, заключайте с ним гражданско‑правовой договор.
• Ведите отдельный учёт. В бухгалтерском учёте фиксируйте две статьи доходов: «Доход от аренды ТС» и «Доход от оказания услуг персонала».
• Консультируйтесь с налоговым консультантом. При сомнениях в классификации платежей лучше получить письменное заключение от налоговой инспекции.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Можно ли полностью избежать страховых взносов, указав в договоре только одну сумму?
   Нет. Если в договоре присутствует услуга по предоставлению экипажа, налоговые органы могут требовать раздельного расчёта. Указание единой суммы без пояснений может привести к штрафам.
2. Какие документы подтверждают разделение платежей?
   Приложения к договору, акты выполненных работ, расчётные листы по оплате труда экипажа.
3. Облагаются ли НДФЛ и страховые взносы, если экипаж – физическое лицо‑предприниматель?
   Да. В этом случае арендатор уплачивает НДФЛ и страховые взносы в виде единого налога на профессиональный доход (НПД) в размере 6 % (при условии, что предприниматель не является плательщиком ОПС). Однако если предприниматель зарегистрирован как ИП на общей системе налогообложения, взносы начисляются по обычным ставкам.

Договор аренды транспортного средства с экипажем облагается страховыми взносами только в части, относящейся к оплате труда экипажа. Арендная плата за само ТС не включается в базу для начисления ОПС, ФОМС и ФСС. Правильное разделение платежей в договоре и чёткая бухгалтерская документация позволяют избежать недоразумений с налоговыми органами.

Контактная информация для обращений