Вопрос налогообложения выплат родителям (опекунам) детей-инвалидов является одним из самых обсуждаемых в кадровом учете. Ключевой момент‚ который необходимо запомнить: речь идет о двух разных видах оплачиваемого времени — дополнительных оплачиваемых выходных днях (4 дня в месяц) и дополнительном ежегодном оплачиваемом отпуске (до 24 календарных дней). Несмотря на разницу в правовой природе‚ подход к страховым взносам для обоих видов выплат единообразен.

Суть вопроса: что именно облагается взносами?

Согласно ст. 37 Закона № 213-ФЗ и разъяснениям Минфина‚ ФНС и СФР (в т.ч. письмам и консультациях в системах КонсультантПлюс‚ Гарант‚ 1С:Бухгалтерия)‚ любые выплаты в рамках трудовых отношений‚ не исключенные законом из объекта налогообложения‚ подлежат начислению страховых взносов.

• Дополнительные выходные дни (ст. 262 ТК РФ‚ Постановление Правительства РФ № 714 от ): оплата 4 дней в месяц по среднему заработку облагается страховыми взносами в общем порядке (пенсионные‚ медицинские‚ социальные‚ травматизм). При этом по п. 78 ст. 217 НК РФ НДФЛ не удерживается.
• Дополнительный ежегодный отпуск (ст; 262 ТК РФ): оплата дней отпуска сверх 28 дней (для родителей детей-инвалидов) также облагается страховыми взносами‚ так как исключения из объекта налогообложения на это нет. НДФЛ удерживается в общем порядке (если не применяются иные вычеты).

Нормативная база и актуальные изменения (2023–2026 гг.)

Постановление Правительства РФ от № 714

Вступило в силу . Утвердило Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней. Ключевые моменты:

1. Дни предоставляются только рабочим дням (не в период основного отпуска‚ отпуска по уходу до 3 лет‚ больничного).
2. Родители могут разделить дни между собой по своему усмотрению.
3. Оплачиваются по среднему заработку.

Постановление Правительства РФ от № 1320

Регламентирует возмещение работодателю расходов из бюджета СФР на оплату этих дней и взносов с них.

Приказ СФР от № 28

Утверждена новая форма Заявления о возмещении расходов (актуальна для отчетности с 2024 года). В заявлении нужно указывать не только средний заработок‚ но и страховые взносы с него‚ в т.ч. на травматизм.

Бухгалтерский учет и отражение в 1С (ЗУП 8.3‚ БП 3.0)

В программных продуктах 1С (редакции 3.0 и ЗУП 3.1) механика автоматизирована:

• Создается документ «Начисление зарплаты и взносов» или специальный документ «Начисление дополнительных выходных дней за ребенком-инвалидом».
• При проведении автоматически рассчитываются страховые взносы (коды КБК: 182 1 02 02010 01 1000 110 — пенсионные‚ 182 1 02 02010 01 1000 120 — медицинские и т.д.).
• В «Отчете по налогам и взносам» (Реестр пособий за счет ФСС/СФР) отображается сумма начисленных взносов для последующего возмещения.
• НДФЛ в расчете не удерживается (код дохода 2760 в 6-НДФЛ).

Проводки бухгалтерского учета (справочно):

Дт 20/26 — Кт 69.01, начислены страховые взносы на оплату доп. выходных
Дт 69.01 — Кт 51/76.АВ — перечислены взносы в СФР
Дт 76.АВ — Кт 69.01 — заявлено возмещение расходов (взносы + зарплата) из СФР

Возмещение расходов из средств СФР

Работодатель имеет право на возмещение 100% расходов (средний заработок + страховые взносы). Порядок:

1. Оплатить дни работнику.
2. Начислить и перечислить страховые взносы в СФР (ЕНП).
3. Подать Заявление о возмещении (ф. Приказ СФР № 28) через личный кабинет работодателя в СФР или ЭДО.
4. СФР рассматривает в течение 10 рабочих дней‚ перечисляет деньги на расчетный счет.

Важно: Основанием для отказа во возмещении может стать неправильный расчет взносов (например‚ не начислены взносы на травматизм) или нарушение правил предоставления дней (предоставлены в период отпуска по уходу).

Контакты для обращений — официальные источники

Для уточнения деталей‚ подачи жалоб или получения консультаций используйте официальные каналы Социального фонда России (СФР) и ФНС России.

Официальный сайт

• СФР (Единый портал): sfr.gov.ru — основной ресурс для работодателей (Личный кабинет‚ нормативная база‚ формы заявлений).
• ФНС России: nalog.gov.ru — вопросы НДФЛ‚ заполнения 6-НДФЛ‚ ЕНП.

Горячая линия / Единый контакт-центр СФР

• ###-###-#### (бесплатно по России‚ ежедневно 8:00–22:00 МСК);
• ###-###-#### (горячая линия ФНС России для налогоплательщиков).

Номера телефонов территориальных органов

Номера конкретных региональных отделений СФР (бывших клиентских сервисов ПФР/ФСС) доступны в разделе «Контакты» на сайте sfr.gov.ru/contacts. Рекомендуется обращаться именно в территориальный орган по месту регистрации работодателя (КПП).

Электронный адрес (E-mail)

Прямых общих e-mail для приема обращений у СФР нет (все идет через ЛК или портал Госуслуг). Для официально). Для официальных запросов используйте:

• Форму обратной связи на sfr.gov.ru/feedback.
• Систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) при интеграции с 1С/ЭДО.

Личный кабинет работодателя в СФР

Главный инструмент взаимодействия: lk.sfr.gov.ru (или вход через ЕСИА/Госуслуги).

Возможности ЛК:

• Подача Заявления о возмещении расходов (ф. № 28).
• Контроль зачисления платежей (ЕНП)‚ просмотр сальдо.
• Получение уведомлений об отказе/начислении возмещения.
• Электронный обмен документами (ЭДО) с СФР.
• Просмотр истории расчетов по страховым взносам (РСВ‚ ЕПН).

Личный прием граждан (работодателей)

Территориальные органы СФР принимают представителей работодателей по предварительной записи.

График приема (типовый):

Запись на прием: через ЛК работодателя на сайте СФР («Запись на прием»)‚ по телефону ###-###-#### или через терминал в офисе клиентского сервиса.

Структура СФР: основные отделы для работодателей

Обращения по теме взносов и возмещения направляются в:

• Отдел расчетов с застрахованными лицами и работодателями (расчет взносов‚ ЕНП‚ возмещения).
• Отдел контроля и надзора (проверки правильности начисления взносов).
• Отдел информационного взаимодействия и ЭДО (техподдержка ЛК‚ форматы отчетности).
• Юридический отдел / Департамент правовой работы (разъяснения нормативных актов).

Руководство СФР (на 2026 год)

• Председатель Правления СФР: Чуйков Сергей Викторович (с 2023 г.).
• Первый заместитель Председателя: Огородникова Елена Владимировна.
• Заместители Председателя: курируют блоки: расчетов и выплат‚ ИТ и цифровизации‚ контроля‚ правового обеспечения.

Структура территориальных органов: Главные управления по субъектам РФ -> Клиентские сервисы (отделения) в крупных городах/районах.

Отзывы практиков и частые ошибки (опыт 2024–2025 гг.)

Анализ форумов бухгалтеров (1С:ИТС‚ Бухгалтерия.ру‚ Профи.Бухгалтер) и судебной практики выявляет типичные проблемы:

Позитивные отзывы:

• Автоматизация в 1С ЗУП 3.1 / БП 3.0 работает корректно: взносы начисляются‚ НДФЛ не удерживается‚ реестр для СФР формируется верно.
• Возмещение поступает быстро (в течение 10 дней после подачи заявления через ЛК).
• Четкая регламентация Постановлением № 714 устранила споры о «когда именно можно взять дни».

Негативные отзывы / Риски:

• Отказ во возмещении: если работодатель предоставил дни в период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет (ст. 256 ТК РФ) — это грубое нарушение п. 7 Правил № 714. Деньги не вернут.
• Ошибка в базе начисления взносов на травматизм: многие забывают включать тариф по травматизму в заявление на возмещение‚ СФР удерживает эту сумму.
• Путаница с «отпуском»: сотрудники часто просят «отпуск за ребенком-инвалидом» (имея в виду 24 дня доп. отпуска)‚ а получают 4 выходных дня. HR должен разъяснять разницу.
• Технические сбои ЛК СФР: периодически возникают ошибки при загрузке XML-файлов заявления‚ требуется повторная отправка.

Чек-лист для бухгалтера (чтобы избежать ошибок):

1. Проверить: нет ли у сотрудника отпуска по уходу (до 3 лет) или основного отпуска в периоде запрашиваемых дней.
2. Оформить заявление сотрудника (свободная форма‚ но с указанием дат и детей).
3. Начислить зарплату по среднему (Дт 20/26/44 — Кт 70).
4. Начислить все страховые взносы (Пенс‚ Мед‚ Соц‚ Травматизм) — Дт 20/26/44, Кт 69.01.
5. Не удерживать НДФЛ (код дохода 2760 в 6-НДФЛ).
6. Перечислить взносы в ЕНП СФР.
7. Сформировать и отправить Заявление на возмещение (ф. Приказ № 28) через ЛК СФР.

Резюме

Да‚ оплата дополнительных выходных дней за ребенком-инвалидом (4 дня/мес.) и оплата дополнительного ежегодного отпуска (до 24 дней) облагаются страховыми взносами в общем порядке. НДФЛ удерживается только с оплаты дополнительного ежегодного отпуска; с оплаты 4-х выходных дней НДФЛ не удерживается (п. 78 ст. 217 НК РФ). Работодатель имеет право на полное возмещение этих расходов (зарплата + взносы) за счет средств СФР при соблюдении процедуры Постановления № 1320 и использования формы Приказа № 28.

Для актуальной информации всегда используйте Личный кабинет работодателя на sfr.gov.ru и консультируйтесь с горячей линией ###-###-####.