Вопрос определения базы для начисления страховых взносов является одним из ключевых в учетной и кадровой политике любой организации. Законодательство устанавливает исчерпывающие перечни выплат‚ которые исключаются из объекта обложения взносами. Ниже представлен подробный анализ нормативной базы для Российской Федерации и Республики Беларусь‚ актуальный на 2026 год.

Описание нормативной базы

Российская Федерация (СФР‚ бывший ФСС и ПФР)

В РФ порядок обложения взносами регулируется Федеральным законом от № 212-ФЗ «Об страховых взносах в территориальные фонды государственного внебюджетного фонда социального страхования Российской Федерации» (ст. 9) и Федеральным законом от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 20.2).

С 2023 года платеж страховых взносов осуществляется в единый налоговый счет (ЕНС) в пользу Социального фонда России (СФР). Различается порядок обложения взносами «на общие цели» (пенсионное‚ медицинское‚ социальное страхование) и взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ (профриски).

Основные категории выплат‚ не облагаемых взносами (по ст. 9 ФЗ-212 и Постановлению Правительства РФ от № 765):

• Государственные пособия и выплаты: выплачиваемые за счет средств бюджетов (беременность и роды‚ уход за ребенком‚ поности и др.).
• Выплаты по государственному социальному страхованию: временная нетрудоспособность (больничные) — за счет средств СФР (работодатель платит только первые 3 дня‚ они облагаются взносами‚ остальное — фонд‚ взносов нет).
• Материальная помощь и социальные выплаты: в пределах установленных лимитов (4 000 руб. в год на сотрудника на общие цели‚ неограниченно — по профрискам‚ если не превышают 3 МРОТ в год‚ см. п. 17 Пост. № 765).
• Питание‚ жилье‚ транспорт: расходы на питание при сменной работе‚ в пути (суточные)‚ предоставление жилья‚ проезд к месту работы.
• Обучение и повышение квалификации: расходы работодателя на обучение сотрудников.
• Страховые выплаты: по договорам обязательного/добровольного страхования жизни/здоровья‚ негосударственного пенсионного обеспечения (в пределах лимитов).
• Призы и награды: за изобретения‚ рационализаторские предложения‚ за высокие производственные результаты (в установленных пределах).
• Выплаты при увольнении: выходное пособие в размере среднемесячного заработка (в пределах 3-х окладов/средних заработков)‚ компенсация неиспользованного отпуска (облагается!)‚ но выходное пособие сверх 3-х зарплат — облагается.
• Дивиденды и доходы по участию в уставном капитале: не являются вознаграждением по трудовому договору.

Специфика взносов на профриски (ФЗ-125‚ ст. 20.2):

Перечень выплат‚ не подлежащих обложению взносами на профриски‚ шире‚ чем по общим взносам. Например‚ материальная помощь не облагается профрисками полностью (без лимита 4000 руб.)‚ если выплачивается в связи с ЧС‚ болезнью‚ смертью родственников и т.д. (п. 17 Пост. № 765). Недавно (348-ФЗ) были уточнены понятия и расширен перечень таких выплат.

Республика Беларусь (Фонд социальной защиты населения Минтруда)

Регулируется Постановлением Совета Министров РБ от № 115 «О перечне выплат‚ на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию…». Актуальная редакция вступала в силу с .

Ключевые исключения (п. 1 Перечня № 115):

1. Государственные пособия‚ денежные выплаты‚ связанные с награждением государственными наградами‚ премии‚ стипендии‚ гранты‚ предусмотренные законодательными актами.
2. Выплаты по государственному социальному страхованию (больничные‚ пособия по беременности и т.д.).
3. Материальная помощь‚ выплачиваемая в связи с ЧС‚ пожарами‚ болезнями‚ смертью близких родственников (в установленных пределах).
4. Расходы на питание‚ проезд‚ жилье‚ обучение (аналогично РФ‚ но с национальными нормами лимитов).
5. Выплаты по договорам страхования жизни‚ здоровья‚ негосударственного пенсионного обеспечения.
6. Компенсации за вред‚ причиненный жизни/здоровью.

Важно: С применяются нормы Перечня в редакции‚ действовавшей до внесения изменений в Пост. № 115‚ если новые нормы не уточнены иным образом.

Сравнительная таблица: Основные отличия подходов РФ и РБ

Контакты для обращений (Российская Федерация — Социальный фонд России)

Для уточнения порядка начисления взносов‚ получения консультаций по конкретным выплатам и подачи обращений:

Официальный сайт

Сайт СФР: sfr.gov.ru
Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (требуется авторизация через Госуслуги / ЕСИА)

Горячая линия / Единый контакт-центр

• ###-###-#### — единый бесплатный номер по России (круглосуточно).
• ###-###-#### — горячая линия по вопросам пенсий и социальных выплат.

Номера телефонов территориальных органов

Номера конкретных территориальных управлений СФР (бывших отделений ФСС/ПФР) зависят от региона регистрации плательщика. Их можно найти в разделе «Контакты» на официальном сайте sfr.gov.ru или в Личном кабинете работодателя.

Электронный адрес (E-mail)

Официальный прием обращений через электронную форму на сайте (sfr.gov.ru/feedback/) или через Личный кабинет. Прямые e-mail адреса территориальных органов публикуются на их региональных подсайтах (например‚ moscow.sfr.gov.ru‚ spb.sfr.gov.ru и т.д.).

Личный кабинет работодателя (ЛКР СФР)

Функционал ЛКР на 2026 год:

• Подача отчетности (РСВ‚ ЕФС-1‚ СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ) электронным способом.
• Просмотр состояния расчетов по взносам (задолженность‚ переплата‚ пени).
• Формирование справок об отсутствии/наличии задолженности.
• Направление уведомлений о выплатах‚ не подлежащих обложении взносами (при необходимости).
• Электронное взаимодействие: обмен сообщениями с инспекторами‚ получение требований и актов сверки.
• Расчет тарифа профрисков (класс профриска) и уведомление о его изменении.

Доступ: Только для уполномоченных представителей организации (руководитель‚ бухгалтер) с усиленной/квалифицированной электронной подписью (КЭП) через ЕСИА.

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием в территориальных управлениях СФР осуществляется по предварительной записи.

График приема (типовый)

Уточняйте график конкретного отделения на сайте sfr.gov.ru в разделе «Об отделениях» → выберите регион.

Структура и отделы СФР (релевантные для вопросов взносов)

• Департамент по работе с плательщиками и контролем взносов, методическое руководство‚ проверки‚ спорные вопросы обложения.
• Территориальные управления (в субъектах РФ) — непосредственный прием отчетности‚ проведение камеральных проверок‚ расчет тарифов профрисков.
• Отделения (в городах/районах) — прием граждан‚ выдача справок‚ консультирование работодателей.
• Центры обслуживания плательщиков — помощь в заполнении отчетности‚ работе с ЛКР‚ ЕНС.

Руководство Социального фонда России (на 2026 год)

• Председатель Правления СФР: Чуйков Сергей Викторович (назначен с 2023 г.).
• Первые заместители Председателя / Заместители Председателя: курируют блоки: пенсионное обеспечение‚ социальное страхование‚ работа с плательщиками‚ IT-развитие‚ финансы. Актуальный состав коллегии публикуется на сайте sfr.gov.ru/about/management/.

Отзывы и практика применения (Резюме судебной практики и мнений экспертов на 2026 г.)

Типичные ошибки работодателей (риски налоговых проверок):

1. Неверное применение лимита 4000 руб. Суммирование лимитов на несколько работодателей (лимит на одного физлицо в год у одного работодателя).
2. Исключение из базы выплат‚ не подтвержденных документами. Материальная помощь без приказа‚ справок из больницы‚ свидетельств о рождении/смерти — риск начисления взносов‚ пени‚ штрафов (ст. 122 НК РФ).
3. Путаница между базами «Общие взносы» и «Профриски». Например‚ оплата питания студентов-стажеров: по общим взносам — в базе (если не по трудовому договору)‚ по профрискам — часто нет. Нужно разделять базы в РСВ.
4. Выходные пособия сверх 3-х среднемесячных заработков. Часть‚ превышающая лимит‚ подлежит обложению всеми видами взносов.
5. Дивиденды работникам-акционерам. Не облагаются взносами‚ но только если выплачены по итогам года по решению ОС акционеров‚ а не замаскированы под зарплату.

Позиция судов (обзоры Арбитражного суда‚ ВАС РФ):

• Суммы‚ выплачиваемые по коллективному договору/локальному нормативному акту‚ облагаются взносами‚ если они имеют стимулирующий характер (премии‚ бонусы за КПИ)‚ даже если названы «материальной помощью» (Постановление ВАС РФ от № 57).
• Доплаты до фактического заработка по больничным листам за счет работодателя (сверх пособия СФР) облагаются взносами (Письмо ФНС‚ судебная практика)‚ так как это вознаграждение за труд.
• Расходы на корпоративное обучение‚ оплату фитнеса‚ ДМС, не облагаются‚ если оформлены правильно (договор‚ приказ‚ счет-фактура от подрядчика‚ нет денежного эквивалента на руки работнику).

Отзывы бухгалтеров и HR-специалистов (обобщенно):

«С переходом на ЕНС и СФР главная сложность — правильное заполнение РСВ (разделы 1 и 2) с разделением баз. Ошибка в коде вида выплаты в ЕФС-1 ведет к автоматическому начислению взносов там‚ где их не должно быть. ЛКР СФР стал удобнее для сверки‚ но требования к КЭП и ЕСИА усугубили доступ для мелких фирм».

«По Беларуси: Перечень № 115 достаточно детален‚ но часто возникают вопросы по «материальной помощи» — инспекторы ФСЗН требуют строгого соответствия основаниям (ЧС‚ болезнь‚ рождение ребенка). Просто «на новый год» или «к юбилею» — взносы начисляются обязательно».

Резюме для бухгалтера на 2026 год

1. Используйте актуальные версии Постановления № 765 (РФ) и Постановления № 115 (РБ) при формировании фонда оплаты труда (ФОТ) для целей расчета взносов.
2. Ведите раздельный учет базы: База «Общие взносы» (Пенс/Медиц/Соц) и База «Профриски» — они различаются!
3. Оформляйте документальное подтверждение основания каждой выплаты из «исключенного» перечня (приказы‚ справки‚ чеки‚ акты).
4. Проверяйте корректность кодов видов выплат в ЕФС-1 (СЗВ-ТД) и разделов РСВ.
5. Проводите регулярную сверку расчетов с СФР/ФСЗН через Личный кабинет плательщика.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к действующим нормативным правовым актам (КонсультантПлюс‚ Гарант‚ официальные сайты СФР и Минтруда РБ) или проконсультироваться с профессиональным юристом/бухгалтером.