Страховые взносы – обязательные платежи в фонды социального страхования, которые начисляются с выплат работникам. Для сотрудников‑инвалидов законодательство предусматривает особый порядок начисления лишь по одному виду взносов – на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм). По остальным видам взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) льгот не предусмотрено.
Нормативная база
- Федеральный закон от № 352‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части установления пониженных тарифов страховых взносов для работников‑инвалидов»;
- Налоговый кодекс РФ (ст. 34) – подтверждает отсутствие льгот для индивидуальных предпринимателей‑инвалидов;
- Постановления Правительства РФ и приказы Минтруда, уточняющие порядок применения скидок от Социального фонда России (СФР).
Виды страховых взносов и их начисление для инвалидов
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)
Для работников‑инвалидов ОПС рассчитывается по общим тарифам, установленным для организации. Специальные пониженные тарифы не применяются. Формула расчёта:
Взнос ОПС = База начисления × Тариф ОПС (общий)
Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)
Аналогично ОПС, ОМС уплачивается по стандартным тарифам. Льгот для инвалидов нет.
Взносы на обязательное социальное страхование в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)
Также начисляются по общим тарифам. Специальных льгот не предусмотрено.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм)
Именно здесь действует льгота. Согласно ФЗ 352‑ФЗ:
- Сначала к базовому тарифу организации применяется скидка, предоставленная Социальным фондом России (СФР) за выполнение условий по трудоустройству инвалидов;
- Полученная сумма затем уменьшается на 60 % (т.е. умножается на 0,4). Это и есть окончательный тариф для начисления взносов на травматизм по выплатам инвалидам.
Пример расчёта
- Базовый тариф организации на травматизм – 0,2 (20 %);
- СФР предоставил скидку 40 % (т.е. тариф становится 0,2 × (1 – 0,40) = 0,12);
- Применяем льготу 60 %: 0,12 × (1 – 0,60) = 0,048.
Если скидка от СФР не предоставлена, то льгота применяется непосредственно к базовому тарифу:
Тариф льготный = Базовый тариф × 0,4
Например, при базовом тарифе 1,4:
1,4 × 0,4 = 0,56 (5,6 %). В некоторых источниках указывается результат 0,84 – это соответствует случаю, когда базовый тариф уже включает скидку СФР (например, 1,4 × 0,6 = 0,84) и затем применяется дополнительное уменьшение на 60 %. Точный порядок зависит от того, какая скидка уже учтена в тарифе, предоставленном СФР.
Особенности для индивидуальных предпринимателей‑инвалидов
Согласно пункту 34 НК РФ, льготы по страховым взносам не предусмотрены для индивидуальных предпринимателей, даже если они имеют статус инвалида. Они уплачивают все виды взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм) по общим тарифам, установленным для их категории плательщиков.
Льготы для организаций инвалидов
Некоторые общественные организации инвалидов (в т.ч. созданные как союзы таких организаций) могут получить дополнительные преференции при уплате взносов на травматизм, если доля инвалидов и их законных представителей среди членов составляет не менее 80 %. Однако эти преференции касаются лишь размера скидки от СФР, а не прямого освобождения от уплаты взносов.
- Только взносы на травматизм имеют пониженные тарифы для работников‑инвалидов (базовый тариф × скидка СФР × 0,4).
- Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются по общим тарифам без каких‑либо льгот.
- Индивидуальные предприниматели‑инвалиды не пользуются никакими льготами по страховым взносам.
- Льготы применяются только после получения скидки от Социального фонда России; если скидка не предоставлена, льгота считается от базового тарифа организации.
Соблюдение указанного порядка позволяет корректно рассчитывать страховые взносы и избежать штрафов со стороны контролирующих органов. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к актуальным разъяснениям Минтруда и СФР, а также к профессиональным бухгалтерам, специализирующимся на вопросах социального страхования.