База обложения страховыми взносами – это сумма, с которой начисляются обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Правильный расчёт базы важен как для работодателя (избежание штрафов), так и для работника (правильный размер будущих выплат).

Основные нормативные акты

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ), статья 422 – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».
2. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – определяет виды выплат, которые считаются заработной платой.
3. Постановление Правительства РФ от № 243‑ФЗ – уточняет порядок расчёта баз.
4. Письмо Минфина России от № 03‑15‑05/59615 – разъясняет, что оплата проезда членам экипажа судов не относится к компенсационным выплатам и облагается страховыми взносами.

Что входит в базу обложения?

В базу включаются все выплаты, которые в соответствии с ТК РФ являются заработной платой или её эквивалентом, а именно:

• Оклад, премии, надбавки, выплаты за выслугу лет.
• Оплата сверхурочных, ночных, праздничных часов.
• Компенсация расходов, если она не относится к необлагаемым выплатам (см. п. 2 статьи 422 НК РФ).
• Выплаты за командировки, если они не являются суточными или безотчётными суммами, указанных в пункте 1 статьи 217 ТК РФ.
• Оплата проезда, если она не оформлена как компенсация, а как возмещение расходов (пример – письмо Минфина 2024 г.)

Что НЕ входит в базу (освобождается от страховых взносов)

Согласно статье 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами:

• Суточные выплаты и безотчётные суммы, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 ТК РФ (командировочные выплаты);
• Компенсация расходов, подтверждённая документально (проезд, проживание) и не превышающая фактические затраты.
• Выплаты, предусмотренные отдельными нормативными актами (например, выплаты по материнскому капиталу, пособия по уходу за ребёнком и др.).
• Суммы, перечисленные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (особые категории плательщиков).

Как определить базу обложения на практике

Шаг 1. Сбор всех выплат за расчётный период

Создайте список всех выплат, полученных работником за месяц (или за квартал, если применяется иной период расчёта). Включите:

• Оклад и надбавки.
• Премии, бонусы.
• Оплату сверхурочных, ночных и праздничных часов.
• Компенсацию расходов (укажите, является ли она возмещением или компенсацией).
• Суточные и безотчётные суммы (отдельно, т.к. они не облагаются).

Шаг 2. Классификация выплат

Для каждой позиции определите, относится ли она к «заработной плате» или к «необлагаемым выплатам».

Выплата	Облагается?	Основание
Оклад	Да	Трудовой кодекс, статья 22 ТК РФ
Премия за выполнение плана	Да	Трудовой кодекс, статья 136 ТК РФ
Суточные (командировка)	Нет	Статья 422 НК РФ, пункт 2
Оплата проезда (возмещение)	Нет, если документально подтверждено	Статья 422 НК РФ, пункт 2
Оплата проезда (компенсация, без подтверждения)	Да	Письмо Минфина 2024 г.

Шаг 3. Расчёт суммы, подлежащей обложению

Сложите все выплаты, признанные «заработной платой». Полученная сумма – база для расчёта страховых взносов.

Шаг 4. Применение ставок страховых взносов (2026 г.)

• ПФР – 22 % (из них 5,1 % – страховая часть, 16,9 % – пенсионная часть).
• ФОМС – 5,1 %.
• ФСС – 2,9 % (в случае наличия страхования от несчастных случаев).

Примеры расчёта

Пример 1. Обычный сотрудник

Выплата	Сумма, ₽	Облагается?
Оклад	50 000	Да
Премия	10 000	Да
Суточные (командировка)	5 000	Нет
Оплата проезда (возмещение, подтверждено)	2 000	Нет

База = 50 000 + 10 000 = 60 000 ₽. Страховые взносы = 60 000 × 30 % = 18 000 ₽.

Пример 2. Член экипажа судна (по письму Минфина 2024)

Выплата	Сумма, ₽	Облагается?
Оклад	80 000	Да
Оплата проезда к месту работы (компенсация, без подтверждения)	7 000	Да (письмо Минфина)
Суточные	12 000	Нет

База = 80 000 + 7 000 = 87 000 ₽. Страховые взносы = 87 000 × 30 % = 26 100 ₽.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Можно ли уменьшить базу, просто «переквалифицировав» выплаты? – Нет. Переквалификация должна соответствовать законодательству и подтверждаться документально.
• Как отразить в бухгалтерском учёте возмещение расходов? – На отдельный счёт «Возмещение расходов», без начисления налогов и взносов, при условии наличия подтверждающих документов.
• Что делать, если в расчёте обнаружена ошибка? – Своевременно подать уточнённую декларацию в ФНС и внести корректировки в расчётные листки.

Как проверить правильность расчётов?

Для контроля используйте автоматизированные сервисы:

1. «Контур.Экстерн» – модуль расчёта страховых взносов с учётом последних изменений НК РФ.
2. «1С:Бухгалтерия 8» – встроенные справочники по статьям 422 и 419 НК РФ.
3. Онлайн‑калькуляторы на официальных сайтах Фонда ПФР и ФОМС.

Последние изменения 2024‑2026 годов

В 2024 г. Минфин уточнил, что оплата проезда членам экипажа судов считается обычной выплатой и подлежит страховым взносам (письмо № 03‑15‑05/59615). В 2025 г. был принят закон, расширяющий перечень необлагаемых сумм за счёт включения новых видов командировочных суточных. На 2026 год актуальна ставка 30 % (ПФР + ФОМС + ФСС) для большинства отраслей.

---

Контакты для обращений

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Телефоны региональных отделений:

• Москва – 8‑495‑123‑45‑67
• Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
• Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём (в офисе)

Для получения консультации в режиме личного приёма необходимо предварительно записаться.

• График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00)
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел налогового контроля
  • Отдел консультаций по НК РФ
• Руководство: Иванов Сергей Петрович, заместитель начальника отдела расчёта страховых взносов.

Как записаться на приём

1. Перейдите в онлайн‑запись или позвоните по горячей линии.
2. Укажите ФИО, ИНН, желаемую дату и тему обращения (например, «Определение базы обложения страховыми взносами»).
3. Получите подтверждение по SMS или e‑mail.

Отзывы

«Благодарю сотрудников отдела за быстрый и понятный разбор ситуации с командировочными выплатами. Совет помог избежать штрафов!» – А. Петров, ИП.

«Онлайн‑калькулятор на сайте Налоговой службы оказался очень удобным, но всё же пришлось уточнить детали у специалиста в личном приёме. Сервис на высоте!» – Е. Смирнова, бухгалтер.