Вопрос о том, какой датой считается оплаченной страховая премия и когда следует начислять страховые взносы с выплат премий, остаётся актуальным для бухгалтеров, кадровых специалистов и руководителей организаций. Ниже представлен подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и примеров, основанных на актуальной информации из открытых источников (КонсультантПлюс, ГАРАНТ, nalog-nalog.ru и др.) на дату .

Понятие страховой премии

Согласно статье 954 ГК РФ, страховая премия – это плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором страхования.

• Премия может быть внесена единовременно (до начала действия страховой защиты или в течение 5‑10 дней после заключения договора).
• При постепенной оплате взносы поступают на счёт страховщика раз в квартал, полгода или год.
• Договор страхования вступает в силу со дня оплаты первой части премии (или первого взноса);

Таким образом, дата оплаты премии определяется фактическим зачислением средств на счёт страховщика (или получением страховщиком платёжного документа, подтверждающего оплату).

Когда начисляются страховые взносы с премии?

Страховые взносы (подоходный налог на физических лиц, взносы в ПФР, ФОМС, ФСС) начисляются на все выплаты в пользу физических лиц, связанные с трудовыми или гражданско‑правовыми отношениями, если иное не предусмотрено законом.

Основные положения:

• Статья 420 НК РФ включает в базу для начисления страховых взносов вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско‑правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг.
• Согласно разъяснениям Минфина России (письма от N 03-15-06/10032, от N 03-15-06/109203, от N 03-15-06/76608), разовые премии к праздникам и юбилеям облагаются страховыми взносами в общем порядке.
• Начисление взносов производится в последний день месяца, в котором была начислена премия (или иное вознаграждение). Если премия начислена в середине месяца, взносы всё равно уплачиваются за весь месяц, в котором она была начислена.

Пример: Премия к Новому году начислена 28 декабря 2025 г. → страховые взносы начисляются за декабрь 2025 г. и уплачиваются не позднее 15 января 2026 г. (согласно общему правилу уплаты взносов за месяц – не позднее 15‑го числа следующего месяца).

Особенности выплаты премий к праздничным и памятным датам

Премии к праздникам, юбилеям, дням рождения и другим памятным датам считаются стимулирующими выплатами. Их оформление должно соответствовать общим правилам:

1. Премия включается в средний заработок для расчёта отпускных, больничных и других пособий.
2. Начисляются страховые взносы по общим тарифам (ПФР – 22 %, ФОМС – 5,1 %, ФСС – 2,9 % от суммы премии).
3. Попытка исключить премию из базы для начисления взносов может привести к доначислениям, штрафам и пени со стороны налоговой инспекции.

Если премия выплачивается после увольнения сотруднику к дате, наступившей до его увольнения, существуют две позиции:

• Премия считается выплатой в рамках трудовых отношений → взносы начисляются.
• Премия рассматривается как подарок, не связанный с трудовыми отношениями → взносы не начисляются (требуется документально подтвердить отсутствие трудовых связей).

На практике налоговые органы чаще придерживаются первой позиции, поэтому безопаснее начислять взносы.

Порядок оплаты страховых взносов с премии

Общий порядок уплаты страховых взносов за месяц:

• Расчёт базы за месяц (все выплаты, включая премии).
• Определение суммы взносов по действующим тарифам.
• Уплата не позднее 15‑го числа следующего месяца (например, за январь – до 15 февраля).

Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих фиксированные взносы за себя, сроки иные: фиксированный взнос за 2025 год – 53 658 руб., уплатить не позднее 29 декабря 2025 г.

Если премия выплачивается частями, каждая часть считается отдельным начислением, и взносы с неё рассчитываются в месяц фактической выплаты части.

Примеры расчёта и бухгалтерских проводок

Пример 1. Единовременная премия к Новому году

Сумма премии: 30 000 руб.

• Начисление взносов за декабрь 2025 г.:
• ПФР: 30 000 × 22 % = 6 600 руб.
• ФОМС: 30 000 × 5,1 % = 1 530 руб.
• ФСС: 30 000 × 2,9 % = 870 руб.
• Проводка начисления:
• Дебет 70 (Расчёты с персоналом по выплате премий) – 30 000
• Кредит 69.01 (Взносы в ПФР) – 6 600
• Кредит 69.02 (Взносы в ФОМС) – 1 530
• Кредит 69.03 (Взносы в ФСС) – 870
• Кредит 70 (Удержано НДФЛ) – 3 900 (13 % от 30 000)
• Кредит 51 (Банковский счёт) – 17 100 (чистая выплата)

Пример 2. Поэтапная оплата страховой премии по договору страхования

Договор страхования: ежеквартальная премия 15 000 руб. за квартал.

• Первый взнос уплачен 10 января 2026 г. → взносы начисляются за январь 2026 г., уплата до 15 февраля 2026 г.
• Второй взнос уплачен 10 апреля 2026 г. → взносы начисляются за апрель 2026 г., уплата до 15 мая 2026 г.
• И так далее.

Проводка при оплате первой части:

• Дебет 60 (Расчёты с поставщиками и подрядчиками) – 15 000
• Кредит 51 (Банковский счёт) – 15 000

Одновременно начисляются страховые взносы с суммы, если премия выплачивается в пользу физического лица (например, страхователь – сотрудник). В случае, когда страхователь – организация, взносы не начисляются.

Ответственность за нарушение сроков

Несвоевременное начисление или уплата страховых взносов влечёт:

• Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.
• Штраф – 20 % от суммы недоимки (по ст. 122 НК РФ) при умышленном нарушении, либо 10 % при неумышленном.
• Доначисление взносов с учётом всех начисленных сумм за период, в котором допущена ошибка.

Поэтому важно фиксировать дату начисления премии в бухгалтерских документах (приказ, ведомость) и своевременно формировать отчётность по форме РСВ-1.

Рекомендации для бухгалтерии и кадровой службы

• В локальных нормативных актах прописать порядок начисления премий к праздникам и юбилеям, указывая, что такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами.
• При оформлении премии издавать приказ, в котором чётко указывать дату начисления и сумму.
• Сверять даты начисления премий с календарём уплаты взносов (не позднее 15‑го числа следующего месяца).
• Вести отдельный аналитический счёт по выплатам премий для удобства формирования отчётов.
• При выплате премии бывшему сотруднику собирать документы, подтверждающие отсутствие трудовых отношений на момент выплаты (трудовая книжка, справка о расторжении договора).
• Использовать актуальные разъяснения контролирующих органов (Минфин, ФНС) и консультационные системы (КонсультантПлюс, ГАРАНТ) при возникновении спорных вопросов.

Дата оплаты страховой премии определяется фактическим зачислением средств страховщику или получением платёжного документа, подтверждающего оплату. Страховые взносы с премий (включая разовые выплаты к праздникам и юбилеям) начисляются в общем порядке – в последний день месяца начисления выплаты, а уплата производится не позднее 15‑го числа следующего месяца. Соблюдение этих правил позволяет избежать доначислений, штрафов и пени, а также обеспечивает прозрачность бухгалтерского учёта и соответствие требованиям налогового законодательства.

Следует помнить, что основной принцип – все выплаты в пользу физических лиц, связанные с трудовыми или гражданско‑правовыми отношениями, подлежат обложению страховыми взносами, независимо от того, носит ли выплата характер премии, бонуса или подарка.