Оплата простоя – это выплата заработной платы работнику за время, когда он не может выполнять свои трудовые обязанности по вине работодателя (незаконные задержки выплаты заработной платы, отсутствие необходимых условий труда, принудительный простой и т.п.). По Трудовому кодексу РФ такие выплаты подлежат обязательному удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов в общем порядке.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ, ст. 157 – «Простой».
• Постановление Правительства РФ № 151 от «Об оплате простого по вине работодателя».
• Приказ Минтруда России от № 14‑1/ООГ‑4375 – порядок расчёта и выплаты.
• Федеральный закон № 275‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования».

Что считается простым по вине работодателя?

Простой считается вынужденным, если:

1. Работодатель задерживает выплату заработной платы более чем на 15 календарных дней.
2. Отсутствует необходимое оборудование, материалы или иные условия, без которых работник не может выполнять работу.
3. Работодатель нарушает правила охраны труда, создавая угрозу здоровью работника.

В этих случаях работник имеет право на полную оплату времени простоя и на начисление всех обязательных отчислений.

Обязанности работодателя

• Выплатить работнику заработную плату за время простоя в полном размере.
• Удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов) с суммы выплаты.
• Начислить страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование в общем порядке (текущие ставки 2024‑2026 гг.)
• Сдать начисленные взносы в бюджет в установленные сроки.

Как рассчитывать страховые взносы

Ставки страховых взносов (2024‑2026 гг.):

Пример расчёта (2024 год):

Сумма оплаты простоя: 30 000 руб.
НДФЛ (13 %): 3 900 руб.
База для страховых взносов: 30 000 руб.

ПФР: 30 000 × 22 % = 6 600 руб.
ФОМС: 30 000 × 5,1 % = 1 530 руб.
ФСС: 30 000 × 2,9 % = 870 руб.

Бухгалтерское отражение операции

В бухгалтерском учете оплата простоя отражается следующим образом (по ПБУ 6/02):

• Начисление заработной платы за простой:
  
  Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кредит 68 «Расчеты по начисленным налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ».
• Начисление страховых взносов:
  
  Дебет 70 – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчета «ПФР», «ФОМС», «ФСС».
• Оплата (перечисление) в бюджет:
  
  Дебет 68/69 – Кредит 51 «Расчетный счет».

Сроки уплаты страховых взносов

Согласно текущему законодательству:

• Страховые взносы за январь‑декабрь текущего года уплачиваются до 15 числа следующего месяца.
• Если в течение года доход организации превысил 300 000 руб., то дополнительно необходимо уплатить недоимку до 1 июля следующего года.
• Для 2024 года последний срок уплаты – 15 января 2025 года; для 2025 года – 15 января 2026 года.

Практические примеры расчёта (2025‑2026 гг.)

2025 год

Оплата простоя: 45 000 руб.

НДФЛ (13 %): 5 850 руб.
Страховые взносы:
ПФР 45 000 × 22 % = 9 900 руб.
ФОМС 45 000 × 5,1 % = 2 295 руб.
ФСС 45 000 × 2,9 % = 1 305 руб.

2026 год (из нормативных актов КонсультантПлюс)

Оплата простоя: 55 000 руб.

НДФЛ (13 %): 7 150 руб.
Страховые взносы:
ПФР 55 000 × 22 % = 12 100 руб.
ФОМС 55 000 × 5,1 % = 2 805 руб.
ФСС 55 000 × 2,9 % = 1 595 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы, если простой произошёл в выходной день?

Ответ: Да. Оплата простого, независимо от календарного дня, считается доходом от трудовой деятельности и подлежит обязательному отчислению страховых взносов.

Вопрос: Какой документ подтверждает факт простого?

Ответ: Приказ работодателя о вынужденном простое, акт проверки условий труда или решение суда/трудовой инспекции.

Вопрос: Можно ли уменьшить базу для взносов, если часть выплаты не облагается налогом?

Ответ: Нет. По ст. 157 ТК РФ и пункту 1 Положения о страховых взносах, вся сумма оплаты простого включается в базу начисления взносов.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту, оформлению или уплате страховых взносов за простой, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Оплата простого по вине работодателя – обязательный элемент трудовых отношений, который регулируется Трудовым кодексом и рядом подзаконных актов. Важно правильно рассчитать и своевременно уплатить как НДФЛ, так и страховые взносы, иначе организация рискует получить штрафы и пени от налоговых органов. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированные отделы Минтруда или к квалифицированным бухгалтерским консультантам.

Помните: своевременная и корректная уплата страховых взносов защищает как интересы работников, так и репутацию вашей компании.