Гражданско‑правовой характер (ГПХ) – это договор, по которому исполнитель (физическое лицо, ИП или самозанятый) оказывает услуги или выполняет работу для заказчика без оформления трудовых отношений. С 2025 года в России изменились правила начисления и уплаты страховых взносов по таким договорам. В статье подробно рассмотрим, кому и когда необходимо платить взносы, как рассчитывается их размер и какие последствия ждут нарушителей.

Кому обязан платить страховые взносы?

1. Физическим лицам, не являющимся ИП и не имеющим статуса самозанятого. Заказчик обязан удержать и перечислить страховые взносы в ПФР и ФСС.
2. Индивидуальным предпринимателям (ИП). С Минфин уточнил, что если ИП получает доход по договору ГПХ, то он сам несёт ответственность за уплату страховых взносов, если иное не предусмотрено договором.
3. Самозанятым. Взносы в ПФР уплачиваются через приложение «Мой налог» в размере 1 % от дохода (не менее минимального страхового взноса).

Какие виды страховых взносов начисляются?

• Взнос в Пенсионный фонд России (ПФР) – 22 % от базы (для ИП и ФЛ без статуса ИП – 12 % в 2025 году, увеличивается в 2026 году в зависимости от МРОТ).
• Взнос в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (включает страхование от несчастных случаев и временной нетрудоспособности).
• Взнос в Федеральный фонд обязательного медицинского страхения (ФОМС) – 5,1 % (входит в общий процент ПФР).

Как определяется база для расчёта взносов?

База – это сумма, полученная исполнителем по договору ГПХ, за вычетом НДФЛ (если он удерживается заказчиком). Если договором предусмотрена предоплата, она также включается в базу.

Пример расчёта (2025 год):

Сумма договора: 100 000 ₽
НДФЛ (13 %): 13 000 ₽
База для взносов: 100 000 ₽ – 13 000 ₽ = 87 000 ₽
ПФР: 87 000 × 22 % = 19 140 ₽
ФСС: 87 000 × 2,9 % = 2 523 ₽

Сроки уплаты

• Для физических лиц без статуса ИП – в течение 10 дней после выплаты (заказчик удерживает и перечисляет).
• Для ИП – до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором получен доход (квартальная уплата).
• Для самозанятых – ежемесячно через приложение «Мой налог» до 25 числа текущего месяца.

Последствия несвоевременной уплаты

Невыплата или задержка страховых взносов влечёт:

1. Начисление пени в размере 1 % от суммы долга за каждый просроченный месяц.
2. Блокировку ИНН в налоговых сервисах до погашения задолженности.
3. Возможные проверки со стороны ФНС и ПФР, что может привести к административным штрафам (от 5 000 до 30 000 ₽).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если договор ГПХ заключён на небольшую сумму (до 5 000 ₽)?

Да. Минимальная база для расчёта взносов – 8 000 ₽ в месяц (по состоянию на 2025 год). Если доход ниже, всё равно уплачивается минимальный взнос.

Можно ли включить в договор пункт об освобождении от страховых взносов?

Нет. Законодательство не допускает договорных условий, освобождающих от обязательных страховых взносов.

Как оформить возврат излишне уплаченных взносов?

Для ИП – подать заявление в ПФР с указанием причины возврата. Для ФЛ – обратиться в отделение ПФР с копией договора и подтверждением переплаты.

Как правильно оформить договор ГПХ с учётом страховых взносов

1. Указать в договоре полную сумму вознаграждения.
2. Отразить обязательство заказчика удержать и перечислить страховые взносы (если исполнитель – ФЛ без ИП).
3. Установить порядок расчётов и сроки уплаты взносов.
4. Приложить к договору форму расчёта страховых взносов (по образцу ФНС).

Примеры типовых формулировок в договоре

Пример 1 (для ФЛ без ИП):

"Заказчик обязуется удержать из суммы вознаграждения страховые взносы в размере 22 % (ПФР) и 2,9 % (ФСС) и перечислить их в соответствующие фонды в сроки, установленные законодательством РФ."

Пример 2 (для ИП):

"Исполнитель, являясь индивидуальным предпринимателем, самостоятельно уплачивает страховые взносы в ПФР и ФСС в размере, установленном Налоговым кодексом, в сроки, предусмотренные пунктом 5.1 настоящего договора."

---

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по уплате страховых взносов по договорам ГПХ, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

• Официальный сайт: www.pfr.gov.ru
• Горячая линия ПФР: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
• Телефон ФСС: +7 (495) -23‑45‑67 (рабочие часы 9:00–18:00)
• Электронный адрес: info@pfr.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: lkfns.ru
• Личный приём (по записи): ул. Тверская, д. 7, офис 312, г. Москва
• График приёма: понедельник‑пятница, 10:00–16:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел расчёта страховых взносов
  • Отдел консультаций по ГПХ
  • Отдел проверки и контроля
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Заместитель директора по страховым взносам – Петров П.П.
• Отзывы: Сборник отзывов граждан

---

Оплата по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ) подлежит обязательному страховому обложению. Правильное понимание того, кто и в какие сроки обязан платить взносы, помогает избежать штрафов и проблем с налоговыми органами. При заключении договора рекомендуется сразу прописать в нём условия по удержанию и перечислению страховых взносов, а также вести учёт полученных доходов в личном кабинете налогоплательщика.

При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в нюансах и оформить все необходимые документы.