Оплата пени по страховым взносам — обязательная процедура при просрочке перечисления взносов. С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) порядок расчета, уплаты и отражения в бухгалтерском учете существенно изменился. В статье разбираем актуальные проводки, КБК, правила заполнения платежки и нюансы работы в 1С на 2025–2026 годы.

Общие принципы уплаты пени по страховым взносам

С 2023 года страховые взносы по единому тарифу (ОПС, ОМС, ВНИМ — ранее ФСС) перечисляются в ФНС России через ЕНП. Взносы на травматизм (ОСС) продолжают перечисляться в СФР (бывший ФСС) отдельными платежками.

• Пени по взносам ЕНП (ОПС, ОМС, ВНИМ): Начисляются налоговым органом автоматически при наличии отрицательного сальдо на ЕНС. Уплачиваются пополнением ЕНС (общим платежом).
• Пени по взносам на травматизм (ОСС): Начисляются СФР. Уплачиваются отдельным платежным поручением в СФР с указанием конкретного КБК.

КБК для оплаты пени в 2025–2026 годах

Для корректного зачисления средств критически важно указывать верные коды бюджетной классификации (КБК).

Важно: При оплате через ЕНП (показатель 108 = «ЕНП») КБК в поле 104 указывается 1###-###-####60000160 (или общий КБК ЕНП 1###-###-####60000160), а распределение по видам платежей (налог, пеня, штраф) производит ФНС автоматически в порядке очередности (ст. 45 НК РФ).

Бухгалтерские проводки: начисление и оплата пени

Отражение пени в учете зависит от того, к какому виду взносов она относится и каков статус плательщика (организация или ИП).

Начисление пени (признание задолженности)

Согласно письму Минфина РФ от № 07-04-09/78875, пени по страховым взносам (не относящимся к налогу на прибыль) относятся на расходы по дебету счета 91.02 (иные расходы).

А) Пени по взносам ЕНП (ОПС, ОМС, ВНИМ) — счет 69.09 / 69.10

Дебет 91.02 — Кредит 69.09 (или 69.10 «Расчеты по ЕНП») — начислены пени по страховым взносам единого тарифа.

Б) Пени по взносам на травматизм (ОСС) — счет 69.11

Дебет 91.02 — Кредит 69.11 — начислены пени по взносам на обязательное социальное страхование от НС и профзаболеваний.

В) ИП (на себя) — пени не относятся на расходы

ИП на себя не формируют расходы на уменьшение базы НДФЛ/УСН. Пени учитываются на счете 69, но списываются на личные средства (если ведет бухучет) или просто погашаются платежом.

Дебет 69.09 / 69.11 — Кредит 51 / 52 — уплата пени ИП за себя (без прохождения через 91.02).

Оплаты пени (списание с расчетного счета)

Вариант 1: Оплата через ЕНП (пени по ОПС, ОМС, ВНИМ)

Деньги списываются с расчетного счета на ЕНС. В бухгалтерии это отражается через счет 68.90 (Расчеты по ЕНП).

Дебет 68.90 — Кредит 51 — перечислены денежные средства на ЕНС для погашения пени (в составе общего платежа).

После зачисления ФНС распределяет средства: погашается задолженность по пени на субсчете 69.09/69.10. В 1С это часто делается через документ «Корректировка ЕНС» или автоматическое распределение при получении выписки по ЕНС.

Вариант 2: Отдельная оплата пени по травматизму (СФР)

Дебет 69.11, Кредит 51 — оплачены пени по взносам на травматизм в СФР.

Специфика учета в 1С:Предприятие 8.3 (ЗУП / Бухгалтерия 3.0)

1. ЕНП: Пени по единому тарифу налоговая начисляет сама. В программе нужно получить выписку по ЕНС (раздел «Операции» — «ЕНС» — «Выписки по ЕНС») и провести документ «Корректировка ЕНС» (или «Операция ЕНС»), заполнив аналитику: вид платежа — «Пени», КБК — 1###-###-####60000160. Программа сгенерирует проводку Дт 91.02 — Кт 69.09/69.10.
2. Травматизм: Начисление пени отражается документом «Начисление пени/штрафов» (раздел «Зарплата» — «Взносы в небюджетные фонды»). Проводка: Дт 91.02 — Кт 69.11. Оплата — «Платежное поручение исходящее» с КБК травматизма.

Заполнение платежного поручения на оплату пени (2025–2026)

Если вы платите пени по травматизму отдельно (не через ЕНП), заполните платежку (форма 0401060) так:

• Поле 101 (Плательщик): ИНН/КПП организации.
• Поле 104 (КБК): 39210202140060000160 (пени по ОСС).
• Поле 105 (ОКТМО): Код по месту регистрации в СФР.
• Поле 106 (Основание платежа): «ПД» (пени) или «ПЕ» (пени, если погашается долг по требованию).
• Поле 107 (Номер документа-основания): Номер требования СФР или номер уведомления/решения. Если платите сами — «0».
• Поле 108 (Дата документа-основания): Дата требования или «0».
• Поле 109 (Тип платежа): «Пени».
• Поле 110 (Код вида платежа): «0» (автоматически).
• Поле 111 (Показатель периода): Квартал/Год, за который начислены пени (формат ГД.КВ.ГГГГ, напр. ГД.01.2025 для I квартала).
• Поле 112 (Номер налоговой записи): Номер регистрации в СФР (если есть).
• Поле 113 (Назначение платежа): «Оплата пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за I квартал 2025 г. КБК 39210202140060000160».

При оплате через ЕНП (все остальные пени): Заполняется универсальная платежка на пополнение ЕНС (КБК 1###-###-####60000160, поле 108 = «ЕНП», поле 109 = «0»). Распределение произойдет автоматически.

Налоговый учет (Налог на прибыль, УСН)

• Налог на прибыль (ст. 270 НК РФ): Пени по страховым взносам не включаются в состав нереализационных расходов (п. 2 ст. 270 НК РФ). Налоговая база не уменьшается.
• УСН «Доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346;16 НК РФ): Пени не относятся к расходам. Уменьшить базу УСН ими нельзя.
• ПСН / АУСН / ЕСХН: Пени не учитываются как расходы.

В бухгалтерском учете (РСБУ) пени отражаются на Дт 91.02 (убытки текущего года), что снижает финансовый результат отчетного периода, но не влияет на налоговый учет (возникает ПР/ВР).

Типичные ошибки и рекомендации

1. Неправильный КБК: Использование старых кодов (до 2023 г.) или смешивание КБК ЕНП и травматизма. Всегда проверяйте актуальность в Приказе Минфина или на сайте ФНС/СФР.
2. Игнорирование ЕНС: Попытка оплатить пени по ОПС/ОМС отдельной платежкой в ФНС минуя ЕНС. Нельзя. Только через ЕНС.
3. Неверный период в поле 110: Указание периода начисления взносов вместо периода возникновения пени. Для пени указывается период, за который она начислена (квартал просрочки).
4. Отсутствие проводки Дт 91.02: Пени «висят» на счете 69 годами. Обязательно списывайте на расходы (Дт 91.02) в момент начисления (получения требования или самостоятельного расчета).

Справочная информация: Контакты контролирующих органов (ФНС и СФР)

Для уточнения реквизитов, получения выписок по ЕНС/ЕНП, согласования сумм пени или личного приема обращайтесь в налоговый орган или Социальный фонд России.

Официальные сайты

• ФНС России: nalog.gov.ru — личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг), выписки по ЕНС, калькулятор пени.
• СФР (Социальный Фонд России): sfr.gov.ru — личный кабинет застрахованного/работодателя, реквизиты для оплаты травматизма, калькулятор пени по ОСС.
• Госуслуги: gosuslugi.ru, доступ к ЛК ФНС и СФР через ЕСИА.

Горячие линии и телефоны

• Единый контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по РФ, круглосуточно).
• Контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
• Телефон справки ФНС (московский): +7 (495) -87-66-99.

Электронные адреса (для официальных запросов)

Прямые e-mail для приема обращений не публикуются в целях безопасности. Обращения направляются через:

• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС) — раздел «Написать в налоговую».
• Личный кабинет работодателя (СФР) — раздел «Обращения».
• Форму обратной связи на сайтах nalog.gov.ru и sfr.gov.ru.
• Портал Госуслуг (раздел «Обращения»).

Личный кабинет (ЛК)

• ЛК ФНС (ЕНС): Позволяет увидеть сальдо по ЕНС, начисленные пени (раздел «ЕНС» — «Сальдо»), сформировать платежку на пополнение, получить выписку.
• ЛК СФР (Работодатель): Позволяет увидеть задолженность по травматизму, начисленные пени (раздел «Расчеты» — «Задолженность»), загрузить реквизиты для оплаты.

Личный прием и график приема

Прием граждан и представителей организаций ведется в инспекциях ФНС по месту нахождения (регистрации) и в клиентских сервисах СФР.

• ФНС: График приема руководителей инспекций и старших инспекторов публикуется на сайте конкретной ИФНС (раздел «Контакты» — «Прием граждан»). Обычно: понедельник–четверг 9:00–13:00, 14:00–17:00; пятница 9:00–13:00, 14:00–16:00. Рекомендуется предварительная запись через ЛК ФНС или по телефону ###-###-####.
• СФР: График приема в клиентских сервисах (территориальных органах) доступен на сайте sfr.gov.ru в разделе «Контакты» -> «Клиентские сервисы». Запись — через ЛК СФР, Госуслуги или по телефону ###-###-####.

Структура и отделы (актуально для навигации в ведомствах)

ФНС России (центральный аппарат):

• Управление по организации налогового администрирования (ЕНП, ЕНС).
• Управление по работе с налогоплательщиками (обратная связь, претензии).
• Территориальные инспекции (ИФНС), основные исполнители по приему платежей и начислению пени.

СФР (центральный аппарат):

• Департамент расчетов с застрахованными и работодателями (травматизм, пенсионные вопросы).
• Департамент информационных технологий (ЛК, ЭДО).
• Территориальные органы (клиентские сервисы) — работа с задолженностью по ОСС.

Руководство (на 2025–2026 гг.)

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• СФР: Председатель Правления — Светлана Анатольевна Чижова (с 2023 г.).

Отзывы и практика обращений

Типичные проблемы плательщиков (по данным форумов бухгалтеров, КонсультантПлюс, ГБУ):

• Положительные: Автоматическое начисление пени по ЕНП в ФНС исключает ошибки самоначисления. Выписка по ЕНС в ЛК прозрачна. Калькулятор пени на сайте ФНС/СФР работает корректно (учитывает ключевую ставку ЦБ).
• Отрицательные: Задержка зачисления платежей на ЕНС (1–3 дня) приводит к «технической» пене. Сложность корректировки аналитики в 1С при ручном вводе корректировок ЕНС. Длительное рассмотрение заявлений на списание пени (ст. 114 НК РФ) — до нескольких месяцев. Ошибки в КБК травматизма при смене реквизитов СФР (октябрь 2025 г.).
• Совет: Всегда оплачивайте за 3–5 дней до дедлайна. Проверяйте сальдо ЕНС в ЛК еженедельно. Храните квитанции банка (УИН/УК) для подтверждения даты платежа.

Статья подготовлена на основании НК РФ, приказов Минфина, разъяснений ФНС и СФР, актуальных на . Перед применением рекомендуется сверить КБК и реквизиты на официальных сайтах nalog.gov.ru и sfr.gov.ru.