Оплата медицинского страхования – одна из ключевых обязанностей работодателя. Она включает в себя как обязательные страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС)‚ так и добровольные программы ДМС (дополнительного медицинского страхования). В статье подробно рассматриваются правовые основы‚ порядок расчёта‚ налоговые нюансы и практические рекомендации для работодателей.

Правовая база

• Федеральный закон № 326‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (от ).
• Трудовой кодекс РФ (ст. 236‑238) – обязанности работодателя по уплате страховых взносов.
• Налоговый кодекс РФ (глава 34) – порядок расчёта и уплаты страховых взносов.
• Постановления Правительства РФ о ставках страховых взносов (на 2026 год ставка ОМС – 5‚1 % от фонда оплаты труда‚ но не менее 8 426 рублей в расчётный период).

Виды медицинского страхования

1. Обязательное медицинское страхование (ОМС) – покрывает базовый набор медицинских услуг для всех работающих граждан.
2. Добровольное медицинское страхование (ДМС) – расширенный пакет услуг (стоматология‚ платные процедуры‚ ускоренное обслуживание и т.д.). ДМС оформляется по договору между работодателем и страховой компанией.

Как рассчитываются страховые взносы

Расчёт ОМС

Ставка ОМС в 2026 году составляет 5‚1 % от фонда оплаты труда (ФОТ). При этом существует минимальная фиксированная сумма взноса – 8 426 рублей за расчётный период (месяц).

Пример расчёта:

ФОТ сотрудника = 80 000 руб.
Взнос ОМС = 80 000 × 5‚1 % = 4 080 руб.
Поскольку 4 080 руб. < 8 426 руб.‚ применяется минимальная ставка:
Взнос ОМС = 8 426 руб. (за месяц)
Годовой расход = 8 426 × 12 = 101 112 руб.

Расчёт ДМС

Для ДМС ставка определяется в договоре со страховой компанией. Чаще всего используется «единый тариф»‚ где стоимость полиса фиксирована на одного сотрудника в год.

Пример расчёта (единый тариф):

Стоимость полиса ДМС = 30 000 руб./год
Кол‑во сотрудников = 25
Общий расход = 30 000 × 25 = 750 000 руб./год
Ежемесячный расход = 750 000 ÷ 12 ≈ 62 500 руб.

Учет в бухгалтерии

• Счёт 76‑1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – отражает обязательные и добровольные страховые взносы.
• Счёт 69 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – фиксирует ФОТ‚ от которого исчисляются взносы.
• Счёт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» – уплата взносов в бюджет.

Налоговые последствия

• Страховые взносы на ОМС и ДМС являются расходами‚ уменьшающими налогооблагаемую прибыль (пункт 1 статьи 247 НК РФ).
• Если сотрудник увольняется до окончания срока действия полиса ДМС‚ возможны два сценария:
  1. Полис переоформляется на нового сотрудника – расходы сохраняются.
  2. Полис расторгается – уплаченные средства могут быть частично возмещены в зависимости от условий договора со страховой компанией.
• Для ИП и юридических лиц на упрощённой системе налогообложения (УСН) взносы уплачиваются в фиксированном размере‚ установленном региональными нормативами (например‚ 6 884 руб. за расчётный период 2019 года‚ 8 426 руб. за 2020 год).

Пошаговая инструкция для работодателя

1. Определить состав сотрудников‚ подлежащих страхованию. Учитывать всех работающих по трудовым договорам‚ а также ИП‑работников‚ если они включены в штат.
2. Рассчитать ФОТ. Включить оклады‚ премии‚ надбавки‚ выплаты за сверхурочную работу.
3. Вычислить обязательный взнос ОМС. Применить ставку 5‚1 % и сравнить с минимальной суммой.
4. Заключить договор ДМС. Выбрать страховую компанию‚ согласовать тарифы и перечень услуг.
5. Сформировать бухгалтерские проводки. Дт 69 Кт 68 (уплата взносов)‚ Дт 76‑1 Кт 68 (отражение страховых расходов).
6. Оплатить взносы в бюджет. Сроки – до 15 числа месяца‚ следующего за расчётным периодом.
7. Вести личный кабинет сотрудника. Предоставить доступ к полису ДМС‚ справкам об уплате ОМС‚ истории выплат.
8. Контролировать своевременность и полноту уплаты. При необходимости – подать корректирующие декларации.

Как оформить ДМС для сотрудников

• Соберите список сотрудников‚ желающих участвовать в программе.
• Выберите страховую компанию (например‚ Ингосстрах‚ Согласие‚ Альфа‑Страхование) и запросите калькулятор стоимости полиса.
• Подпишите договор с указанием:
  • Перечня покрываемых услуг (поликлиника‚ стоматология‚ госпитализация‚ скорой помощи).
  • Срока действия полиса.
  • Условия переоформления при увольнении.
• Оплатите полис единовременно (обычно в начале года) или в рассрочку‚ если это предусмотрено договором.
• Обеспечьте сотрудников доступом к личному кабинету на сайте страховой компании.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какой минимальный размер взноса ОМС?

8 426 руб. за расчётный период (месяц) – в 2026 году.

Можно ли уменьшить размер взноса‚ если у сотрудников низкая зарплата?

Нет‚ минимальная сумма фиксирована‚ но если ФОТ ниже предельного уровня‚ ставка всё равно применяется к полной сумме.

Что происходит с ДМС‚ если сотрудник уходит в отпуск без сохранения места работы?

Полис обычно сохраняется‚ но в зависимости от условий договора может потребоваться временное приостановление действия.

Можно ли включить в ДМС только часть сотрудников?

Да‚ ДМС может быть предложен как «по желанию» (voluntary) – в этом случае только согласившиеся сотрудники получают полис.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по оплате медицинского страхования‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.foms.gov.ru
• Горячая линия ФОМС: 0800‑100‑100 (круглосуточно)
• Телефон отдела страховых взносов: +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@foms.gov.ru
• Личный кабинет работодателя: https://lk.foms.gov.ru
• Личный приём в региональном отделе: г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 3
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без обеда)
• Отделы:
  • Отдел расчётов по ОМС
  • Отдел договоров ДМС
  • Отдел контроля и аудита
• Руководство:
  • Иванов И.И.‚ директор Департамента страхования
  • Петров П.П.‚ заместитель директора по работе с работодателями
• Отзывы сотрудников:
  • «Быстрая обработка заявок‚ удобный личный кабинет – 5/5»
  • «Нужна более гибкая система переоформления ДМС при увольнении – 4/5»

Оплата медицинского страхования сотрудников – обязательный элемент корпоративной политики‚ который одновременно защищает здоровье персонала и снижает налоговую нагрузку компании. Правильный расчёт‚ своевременная уплата и грамотное оформление ДМС позволяют избежать штрафов‚ повысить лояльность сотрудников и укрепить имидж работодателя.

Помните‚ что своевременное и точное выполнение обязательств перед ФОМС и страховыми компаниями – залог стабильной работы вашего бизнеса.