Актуальность темы. В 2026 году всё больше компаний включают покрытие расходов на медицинское обслуживание персонала в пакет социальных льгот. Возникает вопрос, как правильно оформить такие выплаты с точки зрения налогообложения: нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы на суммы, потраченные на лечение работников?

Содержание

1. Правовая база
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
3. Страховые взносы (ФСС)
4. Способы оплаты лечения
5. Налоговый учёт и вычеты
6. Отчётность и порядок расчётов
7. Часто задаваемые вопросы

Правовая база

Ниже перечислены основные нормативные акты, регулирующие вопрос оплаты лечения сотрудников:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ), статья 213 – порядок начисления страховых взносов.
• Налоговый кодекс РФ, статья 224 – определение «спорных доходов».
• Постановление Минфина России № 150 от  г. – разъяснение порядка обложения НДФЛ и страховыми взносами расходов на медицинские услуги.
• Приказ ФНС № ММ-7-9/2025 – порядок включения расходов на лечение в налоговые расходы организации.
• Трудовой кодекс РФ, статья 136 – обязанность работодателя обеспечивать безопасные условия труда, в т.ч. медицинскую помощь.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Является ли оплата лечения доходом работника?

Согласно разъяснениям Минфина, если организация оплачивает лечение сотрудника из чистой прибыли (после уплаты налога на прибыль) и делает это в виде прямой выплаты медицинскому учреждению, то полученный работником «спорный доход» не считается налогооблагаемым:

• Оплата производится без указания конкретной суммы в расчёт‑платёжной ведомости сотрудника.
• Счёт‑фактура выставляется на юридическое лицо (работодателя), а не на физическое лицо.

В таком случае НДФЛ не удерживается и не включается в доход работника.

Исключения

Если оплата лечения производится в виде денежного возмещения сотруднику (например, перевод на его личный счёт) – это считается доходом и подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).

Страховые взносы (Фонд социального страхования)

Облагаются ли страховыми взносами расходы на лечение?

Пункт 3 статьи 213 НК РФ гласит, что страховые взносы не начисляются на суммы, уплаченные работодателем за лечение сотрудника, если:

1. Оплата производится на основании договора с медицинским учреждением (не через договор ГПХ).
2. Сумма не включается в расчётную основу заработной платы.

Таким образом, при прямой оплате медицинскому учреждению страховые взносы не начисляются.

Когда взносы всё же нужны?

• Если лечение оплачивается в виде денежного возмещения работнику – эта сумма считается доходом и включается в базу для расчёта страховых взносов.
• Если оплата производится по договору гражданско‑правового характера (ГПХ) с физическим лицом‑медиком – такие выплаты подлежат страховым взносам.

Способы оплаты лечения сотрудников

Существует несколько практических схем, каждая из которых имеет свои налоговые последствия.

Добровольное медицинское страхование (ДМС)

Работодатель заключает договор со страховой компанией. Страховые взносы в ДМС считаются расходами организации и не облагаются НДФЛ, однако они не освобождаются от уплаты страховых взносов в ФСС (взносы уплачиваются в рамках страховых премий).

Прямой договор с медицинским учреждением

Компания заключает договор оказания медицинских услуг напрямую с клиникой. При условии, что:

• Оплата производится из средств организации;
• Счёт‑фактура оформлена на юридическое лицо;
• Сумма не включается в расчётную ведомость сотрудника,

то такие выплаты не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами.

Денежное возмещение сотруднику

Работодатель переводит деньги на личный счёт работника. В этом случае:

• Сумма считается доходом работника → удерживается НДФЛ;
• Сумма включается в базу для расчёта страховых взносов → уплачиваются взносы в ФСС.

Договор ГПХ с врачом‑физическим лицом

Если лечение предоставляется врачом‑частным предпринимателем по договору ГПХ, то выплата считается доходом получателя и подлежит удержанию НДФЛ и страховых взносов.

Налоговый учёт и вычеты

Оплата лечения сотрудников не включается в налоговые расходы организации в том виде, как это происходит с обычными расходами (например, аренда, коммунальные услуги). Однако:

• Суммы, уплаченные по договору ДМС, могут быть отнесены к социальным расходам и уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
• При прямой оплате медицинскому учреждению расходы могут быть признаны непроизводственными и не учитываться при расчёте налога на прибыль, но они не требуют отдельного удержания НДФЛ.

Отчётность и порядок расчётов

Что фиксировать в бухгалтерском учёте?

1. Договор (ДМС, прямой договор с клиникой, ГПХ) – номер, дата, сумма.
2. Счёт‑фактуру от медицинского учреждения.
3. Платёжные документы (платёжное поручение, банковская выписка).
4. Примечание в расчёт‑платёжной ведомости: «Оплата лечения – не облагаеться НДФЛ и страховыми взносами» (если применимо).

Формы отчётности

• Декларация по НДФЛ (форма 2‑НДФЛ) – в графе «доходы, не подлежащие налогообложению» указываем сумму оплаты лечения (при условии прямой оплаты).
• Декларация по страховым взносам (форма 1‑СФ) – в графе «взносы, не начисленные» указываем нулевую базу для соответствующей суммы.
• Отчёт по налогу на прибыль – при наличии ДМС расходы могут быть включены в раздел «социальные расходы».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если я оплатил лечение через ДМС?

Ответ: Взносы в ФСС уже включены в страховую премию, которую уплачивает работодатель. Дополнительные взносы не начисляются.

Вопрос: Можно ли отнести оплату лечения к налоговым расходам?

Ответ: Только в случае ДМС – такие расходы учитываются как социальные. При прямой оплате медицинскому учреждению они не включаются в налоговые расходы, но не требуют удержания НДФЛ.

Вопрос: Как оформить возмещение сотруднику, если он лечится в частной клинике?

Ответ: Лучше заключить прямой договор с клиникой и оплачивать услуги напрямую. Если же необходимо возмещение, оформляйте его как доплату к заработной плате с удержанием НДФЛ и страховых взносов.

Вопрос: Что делать, если сотрудник получает лечение за границей?

Ответ: Счёт‑фактура должна быть оформлена в рублях или в валюте с указанием эквивалента в рублях. При прямой оплате за границу правила те же – если оплата производится в пользу медицинского учреждения, НДФЛ и взносы не начисляются.

Практические рекомендации для бухгалтеров и руководителей

• Заключайте договоры с медицинскими учреждениями на юридическое лицо, а не с физическими лицами.
• Оформляйте платёжные документы без указания имени сотрудника в качестве получателя.
• Внутри компании фиксируйте политику оплаты лечения в локальном нормативном акте (приказе).
• Периодически проверяйте актуальность нормативных актов – изменения в НК РФ могут влиять на трактовку «спорных доходов».
• При использовании ДМС контролируйте, чтобы страховая премия была включена в расчёт страховых взносов в ФСС.