Актуально на: 02 июля 2026 г. | Орган-администратор: Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС России)

Согласно Разделу XI «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), элементы обложения — это обязательные реквизиты налога (в данном случае страхового взноса), определяющие правовую основу исчисления и уплаты. Отсутствие хотя бы одного элемента делает невозможным возникновение налоговой обязанности.

В соответствии со ст. 14 НК РФ и нормами статей 419–427 НК РФ, к элементам обложения страховыми взносами относятся:

1. Плательщики страховых взносов (Ст. 419 НК РФ) — организации и индивидуальные предприниматели (ИП), нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, выплачивающие вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, mandato и др.).
2. Объект обложения (Ст. 420, 421, 422 НК РФ) — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу застрахованных лиц (работников, подрядчиков) в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений.
   Важно: Исключения составляют выплаты, перечень которых установлен ст. 422 НК РФ (например, пособия по БЛ, материальная помощь до 4000 руб. в год, диетическое питание, оплата обучения по инициативе работодателя и др.).
3. Налоговая база (Ст. 423, 424 НК РФ) — сумма объектов обложения, определенная за налоговый период (календарный год) с учетом пределов базы (максимальной базы) для обязательного пенсионного страхования (в 2026 г. предел базы устанавливается ежегодно). Для ВНИМ и ОСС база определяется без пределов.
4. Ставки страховых взносов (Ст. 425 НК РФ) — устанавливаются в процентах к налоговой базе. С 2026 года применяются единые ставки (в т.ч. дифференцированные для травмоопасных работ):
   • Обязательное пенсионное страхование (ОПС), 22% (в пределах базы).
   • Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%.
   • Обязательное социальное страхование от НС и ПЗ (ВНИМ) — 0,1% – 8,5% (зависит от класса профессионального риска).
   • С 2023 г. взнос на ОСС (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) входит в состав единого взноса (ставка включена в 22% ОПС до предела базы, сверхпредельной части, 0%).
5. Налоговые (расчетные) периоды (Ст. 426 НК РФ) — календарный год. Для целей исчисления авансовых платежей — квартал, полугодие, 9 месяцев.
6. Порядок исчисления и уплаты (Ст. 427 НК РФ) — взносы исчисляются плательщиком самостоятельно за каждый расчетный период. Уплата производится не позднее установленных сроков (обычно до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, для ИП без наемных работников, до 1 июля г.г.).
7. Льготы по страховым взносам (Ст. 427.1 – 427.7 НК РФ) — сниженные ставки для МСП, IT-компаний, СКОЛКОВО, жителей ТОР/СВОП, автосервисов и др.

Особенности администрирования (с 2023 г;)

ФНС России осуществляет полный цикл администрирования: прием расчетов (РСВ), контроль своевременности уплаты через ЕНС (единый налоговый счет), проведение камеральных и выездных проверок, начисление пени и штрафов. Взаиморасчеты ведутся через Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП).

Контакты для обращений (ФНС России — Администратор страховых взносов)

Для решения вопросов по исчислению, уплате, зачету переплаты, получению справок о состоянии расчетов по страховым взносам, обращайтесь в налоговый орган по месту нахождения (регистрации) плательщика или через удаленные сервисы.

Официальный сайт

• Главный портал ФНС России: nalog.gov.ru
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП/Орг): lkul.nalog.gov.ru
• Сервис «Прозрачность расчетов» (справки, состояние ЕНС): service.nalog.ru
• Федеральный казначейский реестр (ЕНП/ЕНС): fcr.gov.ru

Горячая линия / Контакт-центр ФНС России

• Единый номер контакт-центра (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Режим работы: Понедельник – Пятница: 08:00 – 20:00 (время Москвы), Суббота – Воскресенье: выходной.
• Операторы консультируют по: заполнению РСВ, порядку пополнения ЕНС, зачету/возврату переплат, начислению пени, работе в ЛК.

Номера телефонов (Приемная ФНС России / Горячая линия доверия)

• Приемная ФНС России (Москва): +7 (495) -80-55-00
• Горячая линия доверия ФНС России: ###-###-#### (доб. меню для жалоб на действия должностных лиц)
• Телефон справки по ЕНС/ЕНП: ###-###-#### (Контакт-центр ФК РФ / ФНС)

Электронный адрес (E-mail)

Официальная электронная почта для письменных обращений (через форму на сайте или систему СЭД):

• Форма обращения на сайте (рекомендуемый способ): Раздел «Обращения граждан и организаций»
• Эл. почта для взаимодействия через СЭД (СМЭВ): используется идентификатор МО/ИФНС в системе СМЭВ/СЭД.
• Почта для претензий по работе сайта/ЛК: support@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП / ЛК Организации)

Основной инструмент взаимодействия с ФНС по страховым взносам без визита в инспекцию.

Возможности ЛК по страховым взносам:

• Подача Расчета по страховым взносам (РСВ) в электронном виде (через веб-форму или загрузку XML).
• Просмотр состояния Единого налогового счета (ЕНС): баланс, поступления (ЕНП), списания (взносы, пени, штрафы), требования о погашении задолженности.
• Формирование и получение Справки о состоянии расчетов по ЕНС (под ЭП ИФНС).
• Подача заявлений на зачет/возврат переплаты (в т.ч. по страховым взносам).
• Направление объяснений по требованиям об уточнении РСВ.
• Получение уведомлений о начисленных пенях/штрафах и требований о их погашении.
• Электронное взаимодействие (СЭД): обмен документами с ИФНС в машиночитаемом виде.

Вход в ЛК: через Госуслуги (ЕСИА), квалифицированную электронную подпись (КЭП) или логин/пароль (только для физлиц, для ИП/Орг, только ЕСИА/КЭП).

Личный прием граждан и представителей организаций

Личный прием руководителями налоговых органов и их заместителями осуществляется по предварительной записи.

Как записаться на личный прием:

1. Через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Запись на прием»).
2. По телефону ###-###-#### (контакт-центр).
3. На официальном сайте ИФНС в разделе «Личный прием» (например, https://www.nalog.gov.ru/rnXX/, где XX — код региона).
4. Через терминалы самообслуживания в здании ИФНС.

Что необходимо иметь при себе:

• Паспорт гражданина РФ (для представителей — доверенность с нотариальным заверением или в простой письменной форме с указанием полномочий по налоговым вопросам).
• Документы, подтверждающие обстоятельства обращения (расчеты РСВ, платежные поручения, требования ИФНС, акты проверок).

График приема посетителей (Общий для ИФНС)

Внимание: График может отличаться в отдельных инспекциях. Уточните на сайте вашей ИФНС (nalog.gov.ru/rnXX).

* Перерыв на обед обычно 13:00–14:00. В последние рабочие дни квартала/года график может расширяться.

Структура ФНС России: Отделы, курирующие страховые взносы

В центральном аппарате ФНС России и в территориальных органах (ИФНС) за администрирование страховых взносов отвечают следующие подразделения:

• Департамент администрирования налогов и сборов (ДАНС), методическое руководство, разработка форм РСВ, порядка заполнения, контроль за соблюдением сроков сдачи.
• Департамент по работе с обращениями граждан и организаций — рассмотрение жалоб на действия/бездействие инспекторов по вопросам взносов.
• Департамент информационных технологий — поддержка ЛК, ЕНС, сервисов «Прозрачность расчетов», формата РСВ.
• Управления (Отделы) по администрированию налогов в ИФНС — прямая работа с плательщиками: камеральные проверки РСВ (ст. 88 НК РФ), начисление пени/штрафов, выдача требований, проведение зачетов/возвратов.
• Отделы общения с налогоплательщиками (ООН) в ИФНС — консультирование, прием отчетности на бумажном носителе (для льготных категорий), помощь в работе с ЛК.
• Центры обработки информации (ЦОИ), автоматическая обработка РСВ, логический контроль, формирование профилей риска.

Руководство ФНС России (на )

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сazanов.
• Заместители Начальника (курирующие ключевые блоки):
  • По администрированию и контролю: Сергей Анатольевич Тюрин (курирует ДАНС, вопросы РСВ, ЕНС).
  • По информатизации: Андрей Юрьевич Завьялов (ЛК, ЕНС, СЭД).
  • По правовым вопросам и работе с обращениями: Елена Владимировна Воробьева.
• Руководители территориальных органов (ИФНС по субъектам РФ): Назначаются приказом ФНС России. Сведения о руководителе вашей ИФНС, на сайте nalog.gov.ru/rnXX в разделе «О налоговом органе» → «Руководство».

Отзывы и оценка качества услуг ФНС по страховым взносам

Плательщики страховых взносов могут оставить отзыв о качестве оказанной услуги (личный прием, работа контакт-центра, работа ЛК, скорость зачета переплаты) следующими способами:

1. На портале Госуслуг (Госуслуги.Ру): Раздел «Оценка качества услуг» → Выбор услуги «Прием обращений», «Консультации по налогам», «Предоставление справки о состоянии расчетов» и др.
2. В Личном кабинете налогоплательщика: Виджет «Оцените работу налогового органа» (появляется после получения результата по обращению/справке).
3. На сайте ФНС (nalog.gov.ru): Раздел «Обратная связь» → «Оценка качества услуг».
4. Через терминалы самообслуживания в залах ИФНС.

Типовые темы отзывов (2025–2026 гг.):

• Позитивные: Удобство ЕНС/ЕНП (автоматический зачет переплат по НДФЛ на взносы), работа веб-формы РСВ в ЛК (не нужен сторонний софт), оперативность выдачи справок о состоянии расчетов (минуты в ЛК), качество консультаций по ###-###-#### по сложным вопросам льгот (МСП, IT).
• Негативные / Проблемные: Ошибки логического контроля РСВ (ложные срабатывания при корректировках), задержки зачета переплат при наличии задолженности по пени (порядок зачета ст. 78 НК РФ), сложность корректировки РСВ за прошлые периоды через веб-форму, долгие сроки рассмотрения заявлений на возврат «на карту» (до 1 месяца).

Ключевые нормативные акты (Шпаргалка)

• НК РФ Ч. 2, Раздел XI (Ст. 419–427.7), Базовый закон об элементах обложения.
• ФЗ от № 389-ФЗ — Изменения в ставки/пределы базы на 2025–2027 гг; (актуально для 2026 г.).
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/[@актуальный_номер]@ — Формат РСВ (последняя версия XML/JSON).
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-8/[@номер]@ — Порядок заполнения РСВ.

Дисклеймер: Данная статья носит справочный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия решений используйте актуальные тексты НК РФ, приказы ФНС России и консультации квалифицированных специалистов. Контакты и руководство указаны по состоянию на .