Важность темы. Округление страховых взносов – один из самых частых вопросов бухгалтеров. Неправильный подход может привести к штрафам, доначислениям и дополнительным проверкам со стороны ФНС. В статье подробно рассмотрим нормативную базу, алгоритм расчёта, правила округления, примеры расчётов за 2024‑2026 годы и дадим практические рекомендации.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Алгоритм расчёта страховых взносов
3. Правила округления (2024‑2026)
4. Примеры расчётов
5. Формы и сроки подачи
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие порядок расчёта и округления страховых взносов:

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая), глава 34 «Страховые взносы»:
  • Статья 420 – общие положения о страховых взносах.
  • Статья 421 – база для исчисления страховых взносов.
  • Статья 425 – тарифы страховых взносов.
• Федеральный закон от  № 243‑ФЗ (внесён в ст. 425) – уточняет порядок расчёта и представления сведений.
• Постановление ФНС России от  № БС‑4‑11/12322 – рекомендуемая форма расчёта (доступна в личном кабинете налогоплательщика).
• Письмо ФНС России от  № И‑2‑7/2026 – актуализированные правила округления.
• Статья 52 НК РФ – общие правила округления налогов и взносов.

Алгоритм расчёта страховых взносов

Определение базы

База рассчитывается по каждому работнику отдельно и включает:

• заработную плату, премии, надбавки;
• выплаты, не облагаемые страховыми взносами (например, больничные за первые 3 дня – строка 040 подраздела 1 раздела 1, см. КонсультантПлюс);
• выплаты, которые не учитываются в расчёте (например, пособие по больничному, выплачиваемое СФР напрямую застрахованному).

Применение тарифов

Тарифы (на 2024‑2026 годы) фиксированы:

Вычет уже уплаченных сумм

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, вычисляется как:

Взнос = (База × Тариф) – уже уплаченные суммы за текущий расчётный период.

Округление (см. раздел 3)

Правила округления страховых взносов (2024‑2026)

Согласно письму ФНС от  и статье 52 НК РФ, применяются следующие правила:

• Расчёт производится в рублях и копейках (две десятичные позиции).
• Если полученная сумма имеет дробную часть менее 50 копеек, она отбрасывается (округление в сторону нуля).
• Если дробная часть равна или превышает 50 копеек, сумма округляется вверх до полного рубля.
• Округлять в меньшую сторону нельзя, если это приводит к недоучёту взноса (пункт «округлять к меньшему» запрещён).

Пример из практики:

База = 123 456,78 руб.
Тариф = 22 % (ПФР)

Расчёт = 123 456,78 × 0,22 = 27 160,4916 руб.
Дробная часть = 0,4916 руб. = 49,16 коп.
Так как 49 коп. < 50 коп., итог = 27 160 руб.

Если бы получилась 27 160,527 руб. (52,7 коп.), итоговое значение стало бы 27 161 руб.

Примеры расчётов за 2024‑2026 годы

Пример 1 – обычный месяц

Расчёт:

ПФР = 85 000 × 0,22 = 18 700,00 → 18 700 руб.
ФОМС = 85 000 × 0,051 = 4 335,00 → 4 335 руб.
ФСС = 85 000 × 0,029 = 2 465,00 → 2 465 руб.

Пример 2 – с больничными (первые 3 дня)

База без учёта первых 3 дней больничного = 70 000,00 руб.

ПФР = 70 000 × 0,22 = 15 400,00 → 15 400 руб.
ФОМС = 70 000 × 0,051 = 3 570,00 → 3 570 руб.
ФСС = 70 000 × 0,029 = 2 030,00 → 2 030 руб.

Пример 3 – уточнённый расчёт 2025 г.

В начале года тариф изменился, поэтому в уточнённой декларации необходимо пересчитать все строки с начала года.

Новая база за 1‑й квартал = 250 000,00 руб.
Тариф ПФР = 22 % (не изменился)
Расчёт = 55 000,00 → 55 000 руб.
Если в предыдущих декларациях было указано 54 999,80 руб., то в уточнёнке необходимо добавить недостающие 0,20 руб. (округление в большую сторону, т.к. 20 коп. < 50 коп., но недоучёт недопустим – корректируем в пользу ФНС).

Формы и сроки подачи

• С 2024 года расчёты подаются по обновлённой форме № СЗ‑1 (рекомендованная форма), доступной в личном кабинете налогоплательщика.
• Срок подачи основной декларации – 20‑е число месяца, следующего за отчётным (для ежемесячных расчётов).
• Уточнённые расчёты (корректировки) подаются в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки.
• Электронная подача обязательна для всех организаций, использующих онлайн‑сервисы ФНС.

Для удобства вы можете воспользоваться калькулятором страховых взносов, который автоматически учитывает правила округления.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли округлять страховые взносы до рубля?

Да. Сумму необходимо вычислять в рублях и копейках, а затем применять правило: <50 коп. – отбрасываем, ≥50 коп. – округляем вверх.

Можно ли округлять в меньшую сторону, если сумма менее 1 рубля?

Нет. По пункту «округлять к меньшему нельзя» (КонсультантПлюс) такие суммы должны быть округлены в большую сторону, если их дробная часть ≥ 50 коп.

Как отразить больничные в расчёте?

Больничные за первые 3 дня включаются в строку 040 подраздела 1 раздела 1 (необлагаемые взносами). Пособие, выплачиваемое СФР напрямую, в расчёт не включается.

Что делать, если в течение года изменились тарифы?

Тарифы меняются только по закону. При их изменении необходимо пересчитать все строки с начала года и подать уточнённый расчёт.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по расчёту и округлению страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) и региональными отделениями.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС

• Для физических лиц – 8 800 555‑35‑35 (круглосуточно).
• Для юридических лиц – 8 800 200‑22‑22 (пн‑пт, 09:00‑18:00).

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 -95 771‑00‑00
• Санкт‑Петербург: +7 -12 777‑00‑00
• Новосибирск: +7 -83 212‑00‑00
• Екатеринбург: +7 -43 212‑00‑00

Электронный адрес

Для письменных запросов: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Войдите в Личный кабинет и выберите раздел «Страховые взносы». Там доступны:

• Формы расчётов (СЗ‑1, СЗ‑2, уточнённые декларации).
• Калькуляторы и справочники.
• История поданных деклараций.

Личный приём (консультация в офисе)

Записаться на приём можно через онлайн‑сервис «Запись на приём» в личном кабинете или по телефону горячей линии.

График приёма в Москве (пример)

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел «Налоговый контроль и проверка».
• Отдел «Налоговые сборы и взносы».
• Региональные отделения по работе с юридическими лицами.

Руководство ФНС (на 2026 год)

• Глава ФНС России – А. В. Кудрин.
• Заместитель главы – С. И. Смирнов (вопросы страховых взносов).

Отзывы налогоплательщиков

Сборник отзывов доступен в разделе «Обратная связь» на официальном сайте. Ниже – несколько типовых комментариев:

• «Благодарю за быстрый ответ по поводу округления в 2025 году. Онлайн‑калькулятор спас меня от ошибок» – И. Петров, бухгалтер.
• «Сложно было разобраться в новых формах, но личный приём в Москве помог решить вопрос за один визит» – О. Сидорова, ИП.
• «Рекомендую использовать форму СЗ‑1, она более понятна, чем старая форма 4‑КНД» – Д. Кузнецов, юрист.

Округление страховых взносов – обязательный этап расчёта, который регулируется чёткими правилами НК РФ и разъяснительными письмами ФНС. Соблюдая алгоритм расчёта, учитывая исключения (больничные, выплаты СФР) и применяя правило «≥ 50 коп. – вверх, < 50 коп. – отбрасываем», вы избежите недоразумений и штрафов.

Не забывайте своевременно подавать декларацию в рекомендованной форме, а при возникновении вопросов – обращаться в ФНС по указанным контактам.