Вопрос, который часто упускают из виду при заключении договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (не являющимся ИП и не самозанятым), – это обязательные страховые взносы.
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 226, 227) заказчик‑заказчик считается налоговым агентом и обязан удержать и уплатить в бюджет как НДФЛ, так и страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС. Ниже – подробный разбор требований, порядок расчёта и практические рекомендации.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ – ст; 226 (обязанность удерживать НДФЛ), ст. 227 (обязанность уплачивать страховые взносы).
• Трудовой кодекс РФ – определяет, что договор подряда/оказания услуг не является трудовым, но налоговые обязательства сохраняются.
• Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
• Постановление ПФР № 6‑н – порядок расчёта страховых взносов с физических лиц‑исполнителей.

Кто является налоговым агентом?

Заказчик (юридическое лицо, ИП‑заказчик, государственное учреждение) обязуется:

1. Исчислить размер вознаграждения исполнителя.
2. Удержать НДФЛ (13 % для резидентов, 30 % для нерезидентов) и, при необходимости, военный сбор (1,5 %).
3. Уплатить страховые взносы:
   • в Пенсионный фонд – 22 % от базы (но не менее предельной величины, установленной в 2026 г.)
   • в Фонд социального страхования – 2,9 % (включая 0,2 % на временную нетрудоспособность)
   • в ФОМС – 5,1 % (для всех, кроме некоторых категорий)
4. Сдать сведения в налоговую (форма 2‑НДФЛ) и в фонды (формы 3‑НДФЛ, 4‑НДФЛ).

Как рассчитывать страховые взносы?

База для расчёта – полученная исполнителем сумма вознаграждения, уменьшенная на удержанный НДФЛ. Пример:

Важно: если сумма вознаграждения ниже минимального размера оплаты труда (в 2026 г. – 16 242 ₽ в месяц), взносы всё равно начисляются, но в размере, установленном законом (минимальная база).

Порядок уплаты

1. Удержать НДФЛ и страховые взносы из суммы выплаты исполнителю.
2. Перечислить удержанные суммы в бюджеты:
   • НДФЛ – в бюджет РФ (через ФНС).
   • Страховые взносы – в ПФР, ФСС, ФОМС (через банковские реквизиты фондов).
3. Сформировать и подать отчётные формы:
   • 2‑НДФЛ – в налоговый орган (до 15 февраля года, следующего за отчётным).
   • 3‑НДФЛ, 4‑НДФЛ – в ПФР, ФСС, ФОМС (по тем же срокам).

Какие договорные положения обязаны быть в договоре?

• Предмет договора – конкретный перечень услуг.
• Сумма вознаграждения и порядок её расчёта (фиксированная, почасовая, по результату).
• Ответственность сторон за неуплату налогов и взносов.
• Порядок расчётов – указать, что заказчик удерживает НДФЛ и страховые взносы.
• Сроки и порядок сдачи отчётности (при необходимости – копии форм 2‑НДФЛ).
• Условия досрочного расторжения и расчёта компенсаций.

Как избежать «переквалификации»?

Если в реальности исполнитель фактически работает как сотрудник (постоянный график, подчинение, предоставление оборудования), налоговые органы могут признать договор трудовым и применить трудовые взносы и социальные гарантии. Чтобы избежать риска:

• Чётко фиксировать самостоятельность исполнителя (самостоятельный график, собственные инструменты).
• Не предусматривать контроль со стороны заказчика, характерный для трудовых отношений.
• Ограничить срок договора (не более 12 мес.) и не делать его «постоянным».
• При необходимости оформить договор подряда вместо «оказания услуг», если работа имеет характер выполнения конкретного результата.

Шаблоны и конструкторы договоров

Для ускорения процесса можно воспользоваться онлайн‑конструкторами, например Договор.ру. При выборе шаблона обратите внимание:

• Наличие пункта о налоговых удержаниях.
• Возможность добавить приложение с расчётом страховых взносов.
• Опцию «Скачать в PDF/ DOCX» для последующей печати.

Практический чек‑лист

1. Определить полную сумму вознаграждения.
2. Рассчитать НДФЛ и страховые взносы (по формуле выше).
3. Внести в договор пункт о удержании и уплате налогов.
4. Подготовить банковские реквизиты фондов.
5. Сделать выплату исполнителю «чистыми» (после удержаний).
6. Сформировать и подать формы 2‑НДФЛ, 3‑НДФЛ, 4‑НДФЛ в установленные сроки.
7. Сохранить подтверждающие документы (выписки, акты выполненных работ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кто платит налоги – заказчик или исполнитель?

Заказчик выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ, а также уплачивает страховые взносы в фонды. Исполнитель получает «чистую» сумму.

Можно ли не платить страховые взносы, если исполнитель – студент?

Студент, не являющийся самозанятым, всё равно подпадает под действие ст. 226‑227 НК РФ. Исключения возможны только при наличии статуса «студент‑самозанятый» и регистрации в системе «Самозанятый».

Какие штрафы грозят за неуплату?

За неуплату НДФЛ – штраф 20 % от суммы налога, за неуплату страховых взносов – 20 % + пени за каждый день просрочки.

Можно ли перечислять страховые взносы в рассрочку?

Нет. Взносы должны быть уплачены в полном объёме в сроки, установленные законодательством (обычно до 15 числа месяца, следующего за отчётным).

Контакты для получения консультаций