Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – один из самых популярных способов привлечения физических лиц к выполнению разовых или проектных работ. Однако у работодателя (заказчика) возникает вопрос: нужно ли платить обязательные страховые взносы с вознаграждения, получаемого по такому договору? В статье рассмотрены нормативные акты, действующие ставки, исключения и порядок расчётов.

Правовая база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет, что страховые взносы начисляются на выплаты, полученные физическим лицом за трудовую деятельность, а также за выполнение работ и оказание услуг по договорам ГПХ, если иное не предусмотрено законом.
• Постановление Правительства РФ № 263 от № 263‑п (в редакции 2025‑2026 гг.) – уточняет, что с 2023 года вознаграждения по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами по единому тарифу, если получатель не является самозанятым, ИП‑на‑упрощёнке или не подпадает под специальные исключения.
• Федеральный закон № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – регулирует порядок начисления взносов на ОПС.
• Федеральный закон № 122‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» – определяет ставки ОМС.

Кто обязан уплачивать страховые взносы?

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, заказчик (работодатель) обязан начислять и уплачивать страховые взносы с вознаграждения, получаемого исполнителем по договору ГПХ, если:

1. Исполнитель – физическое лицо, не являющееся ИП, самозанятым, пенсионером‑документаром.
2. Договор не относится к категории «аренда имущества», «купля‑продажа», «ссуда», «займ», где вознаграждение представляет собой плату за использование имущества, а не за трудовую деятельность.
3. Не применяются специальные льготы (например, для инвалидов I‑II группы, ветеранов труда и т.п.).

Какие страховые взносы начисляются?

Исключения – когда страховые взносы НЕ начисляются

• Договоры, связанные с арендой имущества, куплей‑продажей, ссудой, займом (вознаграждение за пользование имуществом) – такие выплаты не считаются доходом от трудовой деятельности и не облагаются страховыми взносами.
• Выплаты самозанятым (НПД) – если исполнитель зарегистрирован как самозанятый, он уплачивает налог на профессиональный доход (4 % или 6 %) и страховые взносы не требуются.
• Индивидуальные предприниматели, работающие на упрощённой системе налогообложения (УСН) – они сами уплачивают страховые взносы в рамках своей системы.
• Лица, получающие вознаграждение в виде пособий по ч. 1 ст. 14 255‑ФЗ (например, выплаты по договору ГПХ, но только в виде компенсации расходов) – такие выплаты могут быть освобождены от страховых взносов.

Как происходит расчёт и уплата?

1. Заказчик рассчитывает брутто‑сумму вознаграждения, указанную в договоре.
2. С этой суммы удерживается НДФЛ (13 % для резидентов, 30 % для нерезидентов) и начисляются страховые взносы по ставкам, указанных в таблице выше.
3. Удержанные суммы перечисляются в бюджет:
   • НДФЛ – в Федеральный бюджет (через ФНС).
   • Страховые взносы – в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования.
4. В бухгалтерском учёте выплата отражается в Регистре сведений о выплатах (РСВ) и в Приложении № 2 к декларации по страховым взносам.

Практические рекомендации для работодателя

• Тщательно проверяйте статус исполнителя (ФЛ, ИП, самозанятый) перед подписанием договора.
• Укажите в договоре пункт о том, что заказчик удерживает НДФЛ и страховые взносы, если это предусмотрено законом.
• Ведите отдельный учёт выплат по каждому договору ГПХ, чтобы своевременно сформировать РСВ.
• Если вы используете сервисы онлайн‑бухгалтерии (например, «Контур.Экстерн», «1С:Бухгалтерия»), настройте автоматический расчёт и передачу данных в ФНС.
• Сохраняйте копии актов выполненных работ и расчётных документов – они могут потребоваться в случае проверок.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если в договоре указана только «плата за аренду оборудования»?

Нет. По пункту 2.1.3 ПП РФ № 263‑п такие выплаты не считаются вознаграждением за труд и освобождаются от ОПС, ОМС и ВНиМ.

Вопрос 2: Какой документ подтверждает, что я уплатил страховые взносы за исполнителя?

Квитанция об уплате страховых взносов, а также выписка из Личного кабинета налогоплательщика (ФНС) и подтверждение в Личном кабинете ПФР.

Вопрос 3: Можно ли удержать страховые взносы из суммы, которую я выплачиваю исполнителю?

Да. Заказчик удерживает НДФЛ и страховые взносы из брутто‑суммы и перечисляет их в соответствующие фонды. Исполнитель получает «чистую» сумму.

Вопрос 4: Что делать, если исполнитель отказывается платить страховые взносы?

В этом случае заказчик обязан выполнить удержание и перечисление самостоятельно, иначе может быть привлечён к ответственности за неуплату страховых взносов.

Контактная информация для уточнения вопросов

Важно: информация актуальна на 02 июля 2026 года. Ставки и нормативные акты могут изменяться, поэтому рекомендуется проверять актуальные данные на официальных ресурсах ФНС и ПФР.

Если у вас остались вопросы, воспользуйтесь указанными контактами или обратитесь к профессиональному бухгалтеру, чтобы избежать ошибок в расчётах и своевременно выполнить обязательные отчисления.