В 2026 году в России сохраняется правило, согласно которому доходы работников, полученные в натуральной форме, подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве (травматизм). Статья 420 Налогового кодекса РФ и Письмо Минфина от  № 03-15-06/16239 фиксируют данное требование.

Содержание статьи

1. Законодательная база
2. Что считается доходом в натуральной форме
3. Обязанность уплаты страховых взносов на травматизм
4. Тарифы и ставки в 2026 году
5. Как рассчитать взносы
6. Бухгалтерские проводки и отражение в 6‑НДФЛ
7. Отчетность (форма ЕФС‑1, 6‑НДФЛ)
8. Часто задаваемые вопросы
9. Контакты для обращений

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос:

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая), статья 420 – определяет, что доход в натуральной форме подлежит обязательному страхованию.
• Статья 425 НК РФ – тарифы страховых взносов (введены ФЗ № 243‑ФЗ от , актуализированы ред. от ).
• Письмо Минфина России от  № 03-15-06/16239 – разъяснение порядка расчёта взносов по ДМС и травматизму.
• Приказ ФСС России от  № 1547 – фиксирует фиксированную годовую ставку 2 750 рублей за страхование травматизмом (для всех работодателей, за исключением льготных категорий).

Что считается доходом в натуральной форме

Натуральный доход – это любые выплаты, предоставляемые работнику не в денежном виде, а в виде товаров, услуг, прав или иных имущественных благ, которые имеют рыночную стоимость. К таким выплатам относятся:

• Оплата проезда, питания, проживания.
• Оплата обучения, профессионального развития.
• Предоставление служебного автомобиля, мобильного телефона, абонемента в спортзал.
• Выдача товаров (например, продукция предприятия) в качестве премии.
• Оплата медицинского страхования (ДМС), если стоимость покрывается полностью работодателем.

Важно: даже если работник получает «бесплатный» товар, его рыночная стоимость включается в базу расчёта страховых взносов.

Обязанность уплаты страховых взносов на травматизм

Натуральный доход подлежит обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве (травматизм) независимо от того, выплачивается ли он в денежной или в натуральной форме.

Работодатель обязан:

1. Определить рыночную стоимость полученного работником натурального дохода.
2. Включить эту стоимость в базу расчёта страховых взносов.
3. Уплатить взносы в Фонд социального страхования (ФСС) в установленные сроки.

Тарифы и ставки в 2026 году

Как рассчитать взносы

Пример расчёта для одного работника:

1. Заработная плата (денежная) – 80 000 руб.
2. Натуральный доход – абонемент в спортзал (стоимость 5 000 руб.) + служебный телефон (стоимость 3 000 руб.) = 8 000 руб.
3. База для расчёта страховых взносов = 80 000 + 8 000 = 88 000 руб.
4. Взнос на травматизм (0,2 % от базы) = 88 000 × 0,002 = 176 руб. (при условии, что работодатель не использует фиксированную ставку 2 750 руб./год; в большинстве случаев применяется фиксированная ставка, т.е. 2 750 руб./год делится на 12 мес. = 229,17 руб./мес.)

Бухгалтерские проводки и отражение в 6‑НДФЛ

Для правильного отражения в учете необходимо выполнить следующие шаги:

Определение стоимости натурального дохода

Дт 20 «Основное производство» (или 26 «Общехозяйственные расходы») – стоимость полученного товара/услуги
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – та же сумма

Начисление страховых взносов

Дт 20 (или 26) – (база × тариф)
Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» – (база × тариф)

Отражение в 6‑НДФЛ (декларация о доходах физических лиц)

• В графе «Доходы, подлежащие налогообложению» указываем полную сумму (денежную + стоимость натурального дохода).
• В разделе «Страховые взносы, подлежащие вычету» – указываем уплаченные взносы (в т.ч. на травматизм).

Пример проводки

Дт 20 «Основное производство» 8 000
 Кт 70 «Расчеты с персоналом» 8 000 (начисление стоимости ДМС/абонемента)

Дт 20 «Основное производство» 176
 Кт 69 «Расчеты по соц. страхованию» 176 (взнос на травматизм 0,2 %)

Дт 69 «Расчеты по соц. страхованию» 176
 Кт 51 «Расчетный счет» 176 (перечисление в ФСС)

Отчетность

В 2026 году работодатели обязаны подавать:

• Форма ЕФС‑1 – сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах. В подразделе 2.1 указываются суммы, не подлежащие обложению (например, выплаты, освобожденные от взносов по ст. 346.21 НК РФ).
• Декларация 6‑НДФЛ – в графе «Выплаты в натуральной форме» указывается стоимость всех натуральных выплат.
• При необходимости – форма 2‑НДФЛ (для физических лиц‑предпринимателей).

Часто задаваемые вопросы

1. Обязательно ли платить взносы, если стоимость натурального дохода небольшая? Да. Любой доход, имеющий рыночную стоимость, включается в базу, независимо от суммы.
2. Можно ли списать стоимость натурального дохода как расход? Да, в бухгалтерском учете она учитывается как расход, но в налоговой базе она остаётся доходом работника;
3. Что делать, если работник отказывается принимать натуральный доход? По закону работодатель может предложить денежный эквивалент, который будет облагаться теми же ставками.
4. Есть ли льготы по страховым взносам на травматизм? Льготы предоставляются только определённым категориям (сельское хозяйство, образовательные учреждения и др.) – см. Приказ ФСС от  № 1547.

Контакты для обращений

Натуральный доход, полученный работнику, в 2026 году подлежит обязательному страхованию от травматизма. Правильный расчёт стоимости, своевременное начисление и уплата страховых взносов, а также корректное отражение в бухгалтерском и налоговом учёте позволяют избежать штрафов и обеспечить защиту работников от профессиональных рисков.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФФСС России через указанные выше каналы связи.