Обязательное социальное страхование (ОСС) – один из трех обязательных видов страхования, который взимается с работодателей в целях финансирования выплат по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также по профессиональным заболеваниям и несчастным случаям на производстве. Данные взносы учитываются в налоговой базе и могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Правовая база

• Статья 421 НК РФ – определяет базу для исчисления страховых взносов, в т.ч. предельные величины базы для ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (период 2017‑2022 гг.).
• Статья 425 НК РФ – устанавливает тарифы страховых взносов (величина в процентах от базы).
• Статья 264 НК РФ – относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, включая страховые взносы на ОСС.
• Федеральный закон 434‑ФЗ от – регулирует тарифы ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2026‑2028 годы.

Предельные величины базы

Для периода до 31 декабря 2022 года предельные величины базы ОСС устанавливались ежегодно. С 2023 года предельные базы привязываются к страховой базе (в среднем 1,5 млн рублей) и корректируются в соответствии с инфляцией.

Тарифы ОСС в 2026 году

Примечание: Тарифы могут отличаться для организаций, применяющих льготные ставки (например, НКО, сельскохозяйственные предприятия).

Как рассчитывается база и сумма взносов

1. Определяется страховая база – в большинстве случаев это средняя заработная плата работников за предшествующий календарный год.
2. Если фактическая начисленная заработная плата превышает предельную величину базы, взносы начисляются только до предела.
3. Сумма взноса = страховая база × тариф (в процентах).
4. Для организаций, использующих УСН, расходы на ОСС учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу (пункт 1 ст. 346.5 НК РФ).

Пример расчёта (2026 год)

Допустим, в организации 10 работников, средняя зарплата за 2025 год – 55 000 ₽.

• Страховая база = 55 000 ₽ × 10 = 550 000 ₽.
• Тариф ОСС (временная нетрудоспособность) = 2,9 %.
• Сумма взноса = 550 000 ₽ × 0,029 = 15 950 ₽.

Если предельная база в 2026 году составляет 1 500 000 ₽, то в данном примере она не превышена, и расчёт корректен.

Учет расходов на ОСС в налоговой отчетности

• В бухгалтерском учёте расходы фиксируются в счете 20 «Основное производство» (или 26 «Общехозяйственные расходы») в зависимости от характера деятельности.
• В налоговой декларации по налогу на прибыль (декларация 2‑НДФЛ) расходы на ОСС учитываются в строке «Страховые взносы на обязательное социальное страхование».
• Для УСН (доходы минус расходы) расходы на ОСС включаются в раздел «Расходы», уменьшая налоговую базу.
• Отчетность по ОСС подаётся в Фонд социального страхования (ФСС) в виде формы «Справка‑расчёт» (форма 1‑СЗВ) и в Федеральную налоговую службу (ФНС) в рамках общей налоговой декларации.

Специальные режимы и льготы

• НКО могут применять льготный тариф 7,6 % (в 2026 году) при условии раздельного учёта доходов и расходов.
• Для сельскохозяйственных производителей предусмотрен пониженный тариф 2,0 % (при соблюдении условий по объёму продукции).
• Организации, нанимающие инвалидов, могут получить субсидию на часть страховых взносов (постановление ФСС от 2025 года).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить ОСС с выплат, не являющихся заработной платой?

Да. По ст. 421 НК РФ в базу включаются «выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», за исключением выплат, указанных в ст. 422 (например, государственные пособия).

Какой срок уплаты страховых взносов?

Взносы уплачиваются ежемесячно до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным (для большинства работодателей). При задержке начисляются штрафные санкции.

Можно ли уменьшить налоговую базу на ОСС, если организация находится на УСН «Доходы минус расходы»?

Да. Расходы на ОСС учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН (пункт 1 ст. 346.5 НК РФ).

Контакты для обращения

Расходы на обязательное социальное страхование являются обязательной частью налоговой нагрузки любого работодателя в России. Правильный расчёт базы, своевременная уплата и корректный учёт в бухгалтерии позволяют не только избежать штрафов, но и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Важно следить за изменениями тарифов и предельных величин, которые ежегодно публикуются ФСС и в нормативных актах (Федеральные законы, Приказы Минтруда и Минфина).

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали расчёта, оформить льготы и подготовить необходимую отчётность.