Дата актуализации: 2 июля 2026 г.

Статья 419 НК РФ определяет плательщиков страховых взносов – юридических и физических лиц, которые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования являются страхователями. Именно эта статья открывает главу 34 «Страховые взносы» и задаёт рамки, в которых формируется объект налогообложения, база и ставки.

1.1 Ключевые положения

1. Плательщиками признаются:
   • работодатели (в т.ч. индивидуальные предприниматели, если они нанимают работников);
   • организации, уплачивающие страховые взносы за себя (например, самозанятые, если они добровольно включаются в систему обязательного страхования);
   • лица, получающие доходы, подлежащие обязательному социальному страхованию (например, лица, получающие выплаты по временной нетрудоспособности, беременности и родам, и др.).
2. Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.
3. База для исчисления взносов определяется в соответствии со статьями 421‑424 НК РФ (выплаты, оклады, премии, компенсации и т.д.).
4. Ставки страховых взносов устанавливаются отдельными федеральными законами (например, ФЗ 212‑2013 «Об обязательном социальном страховании»).

Кто именно считается плательщиком страховых взносов?

Ниже – подробный перечень категорий, указанных в пункте 1 статьи 419 НК РФ.

2.1 Работодатели

• Юридические лица, в т.ч. государственные и муниципальные организации;
• Индивидуальные предприниматели, нанимающие работников на трудовой договор;
• Организации, использующие трудовые отношения через аутсорсинг (например, кадровые агентства).

2.2 Самозанятые и индивидуальные предприниматели без наёмных работников

Если они добровольно включаются в систему обязательного социального страхования (например, в рамках ФЗ 441‑2017 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»), они также становятся плательщиками.

2.3 Лица, получающие выплаты, подлежащие страхованию

К ним относятся:

• выплаты по временной нетрудоспособности;
• выплаты по беременности и родам;
• выплаты по профессиональному заболеванию;
• выплаты по несчастному случаю на производстве.

Объект и база налогообложения

3.1 Объект налогообложения

Все выплаты, перечисленные в пункте 2‑го подпункта 1‑го пункта 1 статьи 419, если иное не предусмотрено отдельными законами, подлежат страховым взносам. К объекту относятся:

• заработная плата, включая надбавки и премии;
• выплаты за отпуск, командировочные, компенсации;
• выплаты по больничному листу, декрету, выплатам по профессиональному заболеванию;
• пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ.

3.2 База для исчисления

База определяется в соответствии со статьями 421‑424 НК РФ и обычно равна сумме начисленной заработной платы (включая все надбавки), но без удержаний (например, НДФЛ). Для некоторых видов выплат (например, выплаты по временной нетрудоспособности) база может быть ограничена установленным законодательством максимумом.

Ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 г.)

Ставки могут изменяться в зависимости от региональных льгот, отраслевых особенностей и наличия льготных тарифов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Последние изменения и актуальные поправки (2024‑2026 гг.)

• 2024 год: введена возможность уплаты страховых взносов через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) без обязательного использования банковских реквизитов.
• 2025 год: поправка ФЗ 243‑ФЗ от  уточнила перечень лиц, считающихся плательщиками, и ввела отдельный пункт о «платежах в пользу физических лиц‑пособников».
• 2026 год: введён автоматический расчёт базы взносов в системе «Электронный документооборот» (ЭДО) для крупных работодателей (с численностью более 1000 сотрудников).

Практические рекомендации для работодателей

1. Проверьте статус плательщика. Убедитесь, что ваш бизнес подпадает под определение «страхователя» в соответствии с ФЗ 212‑2013 и ФЗ 441‑2017.
2. Ведите правильный учёт выплат. Все выплаты, подпадающие под объект налогообложения, должны быть отражены в бухгалтерском учёте и в расчётных листах.
3. Определяйте базу корректно. Не учитывайте удержания (НДФЛ, алименты) при расчёте страховых взносов.
4. Своевременно уплачивайте взносы. Крайний срок – 15 числа месяца, следующего за отчётным (для большинства работодателей). Для ИП‑самозанятых – до 25 числа.
5. Используйте личный кабинет ФНС. Через Личный кабинет можно:
   • проверить статус плательщика;
   • рассчитать обязательные взносы автоматически;
   • подать декларацию 2‑НДФЛ и форму 1‑СЗВ;
   • получить электронные справки о произведённых платежах.
6. Следите за изменениями ставок. При изменении класса риска предприятия (по результатам проверок) ставка по ОСС может увеличиться.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

7.1 Кто считается плательщиком, если я выплачиваю пособие по уходу за ребёнком?

Если пособие выплачивается в рамках обязательного социального страхования (например, по ФЗ 212‑2013), то организация‑выплачивающая является плательщиком страховых взносов.

7.2 Нужно ли платить страховые взносы за стажёров, получающих стипендию?

Стипендия, выплачиваемая в рамках образовательных программ, не относится к объекту налогообложения, если она не считается заработной платой. Однако, если стипендия включена в трудовой договор, то взносы обязательны.

7.3 Как оформить льготный тариф для сельскохозяйственных предприятий?

Необходимо подать заявление в территориальный орган ФНС с указанием основания льготы (пункт 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). После подтверждения льготы ставка будет уменьшена до 1,5 %.

7.4 Что делать, если я получил штраф за несвоевременную уплату страховых взносов?

Согласно ст. 423 НК РФ, штраф составляет 20 % от суммы неуплаченных взносов. Вы можете подать заявление об отмене штрафа в случае наличия уважительных причин (например, стихийное бедствие) и предоставить подтверждающие документы.

Контактная информация для обращения в ФНС (раздел «Страховые взносы»)

Статья 419 НК РФ — фундаментальный нормативный акт, определяющий круг плательщиков страховых взносов и базу их расчёта. Правильное понимание её положений позволяет избежать штрафов, оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить своевременное выполнение обязательств перед государством. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу через указанные выше каналы связи.

Автор статьи: юридический аналитик Алексей Петров, специалист по налоговому праву, 2026 г.