С 1 января 2024 года суточные стали нормироваться в целях налогообложения НДФЛ и страховыми взносами. Это изменение существенно повлияло на порядок расчёта налогов при командировках, включая однодневные.
Базовые лимиты не облагаемых налогом суточных:
- 700 рублей — при командировках на территории Российской Федерации
- 2 500 рублей — при заграничных командировках
Особенности однодневных командировок
Проблема налогообложения
При однодневных командировках возникает специфическая ситуация: согласно трудовому законодательству, суточные в однодневной командировке не выплачиваются, поскольку сотрудник не имеет необходимости в суточных расходах (питание, проживание) в течение суток.
Однако работодатели часто выплачивают компенсационные суммы и при однодневных поездках. В этом случае возникает вопрос: облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
Позиция Минфина России
Минфин России в своих письмах даёт следующие разъяснения:
Письмо Минфина России от № 03-15-06/33309, устанавливает, что суммы, выплаченные сотруднику при направлении в однодневную командировку, подлежат налогообложению.
Письмо Минфина России от № 03-15-06/63950, разъясняет, что страховые взносы, которые контролирует ФНС, при поездках на один день нужно начислять на всю сумму суточных.
Налогообложение при различных сценариях
| Ситуация | НДФЛ | Страховые взносы |
|---|---|---|
| Выплата суточных при однодневной командировке в пределах лимита (700/2500 руб.) | Не облагается | Облагаются (позиция Минфина) |
| Выплата суточных при однодневной командировке сверх лимита | Облагается с суммы превышения | Облагаются с суммы превышения |
| Суточные при многодневной командировке в пределах лимита | Не облагается | Не облагаются |
Расчёт при частичных суточных
Если коллективным договором или локальным актом установлены суточные для загранкомандировок в размере, например, 2 500 рублей, то при однодневной командировке страховыми взносами не облагайте сумму в пределах 1 250 рублей — при условии применения пропорционального расчёта.
Однако данная позиция является дискуссионной, и рекомендуется консультироваться с налоговыми органами.
Сверхнормативные суточные
Важно: Если работодателем решено не взыскивать переплату по суточным на одну командировку, то с суммы переплаты сверх установленных размеров нужно:
- Удержать НДФЛ
- Начислить страховые взносы
Специальные случаи
Водители с разъездным характером работы
Согласно письму Минфина России от № 03-04-06/12696, суточные сотрудникам с разъездным характером работы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации. Это особый случай, не связанный напрямую с командировками.
Командировки на освобождённые территории
Для сотрудников, направляемых в командировки на освобождённые территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и других новых регионов, применяются специальные правила налогообложения, установленные отдельными нормативными актами.
Практические рекомендации для бухгалтеров
- Фиксируйте в локальных актах порядок выплаты суточных при однодневных командировках
- Разделяйте компенсационные выплаты и суточные в документации
- Начисляйте страховые взносы на выплаты при однодневных командировках, несмотря на лимиты НДФЛ
- Консультируйтесь с ФНС по спорным вопросам
Актуальные изменения 2024–2026 годов
С 20 июня 2024 года актуализированы подходы к налогообложению командировочных расходов. Представлены законодательные инициативы по увеличению размера не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами суточных работникам до 1 500 рублей — письмо Минфина России от № 03-15-05/88540 и письмо от № 03-04-06/94224.
Ключевые выводы
| При однодневных командировках суточные формально не положены, но если выплачиваются — облагаются страховыми взносами НДФЛ не облагается в пределах 700/2500 рублей, но страховые взносы — начисляются на всю сумму Сверхлимитные суммы облагаются и НДФЛ, и взносами Для водителей с разъездным характером работы — особые правила освобождения |
Информация актуальна на . При налогообложении рекомендуется ориентироваться на последние разъяснения Минфина России и ФНС России.