Вопрос обложения выплат‚ получаемых за сдачу крови‚ молока или иных биоматериалов‚ страховыми взносами‚ остаётся актуальным для многих организаций – от государственных медицинских учреждений до частных компаний‚ реализующих программы корпоративного донорства. В статье мы собрали:

• Актуальную нормативно‑правовую базу;
• Пояснения‚ какие выплаты облагаются‚ а какие – нет;
• Практические рекомендации по расчёту и учёту в бухгалтерии;
• Контактные данные органов‚ куда можно обратиться за разъяснением.

Нормативно‑правовая база

Основные законы

Ключевые нормативные акты‚ регулирующие вопрос обложения страховыми взносами:

1. Налоговый кодекс РФ (ст. 236‚ ст. 420‚ ст. 422) – определяет объект обложения страховыми взносами.
2. Федеральный закон от № 167‑ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
3. Федеральный закон от № 212‑ФЗ (с изменениями от и ) «Об обязательных страховых взносах в Пенсионный фонд РФ‚ Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
4. Постановление Президиума ВАС от № 104/14 – трактует выплаты донорам как объект страховых взносов.
5. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от № 03‑15‑07/82014 – разъясняет порядок обложения страховыми взносами вознаграждений‚ в т.ч. за сдачу крови.

Что считается объектом обложения?

Согласно ст. 420 НК РФ‚ объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты‚ начисляемые в рамках трудовых отношений‚ в т.ч.:

• Средний заработок‚ выплачиваемый донору за день сдачи крови;
• Дополнительный выходной день‚ предоставляемый в соответствии с ТК РФ;
• Страховые взносы в Пенсионный фонд‚ Фонд социального страхования и ФОМС‚ а также взносы по ОСН (страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Какие выплаты НЕ облагаются?

В перечне необлагаемых сумм‚ указанных в ст. 9 Закона 212‑ФЗ‚ выплаты донорам не включаются. Поэтому в текущей практике они считаются облагаемыми. Исключения могут быть:

• Пособия‚ выплачиваемые в рамках социальной поддержки‚ если они не связаны с трудовыми отношениями;
• Вознаграждения‚ предусмотренные отдельными нормативными актами (например‚ выплаты за безвозмездную сдачу крови в рамках государственных программ‚ если они классифицируются как «необлагаемые»).

Практика 2026 года

По состоянию на 2026 год:

• Все выплаты‚ связанные с донорской деятельностью‚ подлежат страховым взносам (ПФР‚ ФСС‚ ФОМС‚ ОСН).
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) такие выплаты не облагают‚ если они соответствуют условиям ст. 236 НК РФ.
• Для расчёта в 1С:Зарплата и управление персоналом необходимо включить флаг «Используется оплата за дни сдачи крови и её компонентов».

Как правильно начислять и уплачивать страховые взносы

Шаги расчёта

1. Определить средний заработок за день сдачи крови (по ТК РФ – 1/30 от среднего месячного заработка).
2. Включить в расчёт базу для страховых взносов: ПФР – 22 %‚ ФСС – 2‚9 %‚ ФОМС – 5‚1 %‚ ОСН – 0‚2 % (по актуальной ставке 2026 года).
3. Сформировать начисление в бухгалтерской программе‚ указав код «Оплата за дни сдачи крови».
4. Сдать отчётность в ФНС и в фонды в установленные сроки (ежемесячно).

Документальное подтверждение

Для избежания вопросов налоговых органов рекомендуется хранить:

• Трудовые договоры или соглашения о донорстве;
• Акт сдачи крови с указанием даты и количества;
• Внутренний приказ о предоставлении дополнительного выходного дня;
• Расчётные листы‚ где отражены начисления и удержания.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли выплаты за сдачу молока?

Да. По той же логике‚ что и выплаты за сдачу крови‚ они включаются в базу страховых взносов.

Можно ли полностью освободить выплаты от страховых взносов?

Только в случае‚ если выплата классифицируется как «социальная помощь»‚ а не как компенсация утраченного заработка. Для этого необходимо отдельное нормативное основание.

Что делать‚ если работник‑донор не имеет трудового договора?

В таком случае выплата считается вознаграждением за безвозмездную услугу и не подпадает под объект страховых взносов. Однако в большинстве организаций доноры – сотрудники‚ и к ним применяются обычные правила.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению выплат донорам‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

В 2026 году выплаты донорам за сдачу крови‚ молока и иных биоматериалов облагаются страховыми взносами (ПФР‚ ФСС‚ ФОМС‚ ОСН)‚ но освобождаются от НДФЛ при соблюдении условий ст. 236 НК РФ. Правильное документирование и своевременный расчёт позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами.

Если у вас остались вопросы‚ используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в конкретных ситуациях и подготовить необходимые расчёты.