Дата актуализации: г. Статья подготовлена на основании действующего законодательства (НК РФ, ФЗ-212, ФЗ-167, ФЗ-255) и разъяснений ФНС России и СФР.

Общее описание и правовая основа

Вопросы обложения страховыми взносами выплат временно пребывающих иностранных граждан (ВПИГ) регулируются статьей 420 Налогового кодекса РФ, Федеральным законом от № 212-ФЗ «Об страховых взносах» и специальными законами по видам страхования (ФЗ-167 «Об обязательном пенсионном страховании», ФЗ-255 «Об обязательном социальном страховании»).

Ключевой принцип: С 2015 года практически все иностранные граждане, работающие на территории РФ (независимо от статуса: постоянно проживающие, временно проживающие или временно пребывающие), признаются застрахованными лицами по всем видам обязательного страхования:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• Обязательное медицинское страхование (ОМС);
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС);
• Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСНПЗ).

Следовательно, любые выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев (заработная плата по трудовому договору, вознаграждение по ГПХ/авторским/лицензионным договорам) являются объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 7 ФЗ-212, ст. 10 ФЗ-167).

Категории иностранцев и особенности начисления взносов

Временно пребывающие (ВПИГ) — общий режим

К данной категории относятся иностранцы, пребывающие в РФ на основании визы, миграционной карты, разрешения на временное пребывание (РВП) — до получения статуса временно проживающего, патента на работу (для граждан стран, не входящих в ЕАЭС), либо без документов, дающих право на работу (в последнем случае взносы начисляются, но работа нелегальна).

• Тарифы: Применяются те же тарифы, что и для граждан РФ — общий (30%) или пониженные (для МСП, НКО, IT-компаний и др., итого 15% или 7,6% на ОПС+ОМС).
• Расчет: Начисления производятся в стандартном порядке — от начисленных доходов (базы) по тарифу, который применяет компания к выплатам российским гражданам.
• Основа для тарифа: Статус подтверждается миграционной картой, визой, РВП, патентом.

Временно пребывающие по патенту (граждане стран, не входящих в ЕАЭС)

Особый режим установлен ст. 427 НК РФ. Страхователь (работодатель) не начисляет взносы с выплат по патенту. Вместо этого:

1. Иностранец самостоятельно оплачивает фиксированные страховые взносы в бюджет за каждый месяц действия патента (платежи идут на ОПС и ОМС).
2. Работодатель уведомляет ФНС о заключении/расторжении трудового договора с патентом в течение 3 рабочих дней;
3. По ОСС (больничные/декретные) и ОСНПЗ (травматизм) взносы начисляет работодатель по общим правилам (так как патент их не покрывает).

Высококвалифицированные специалисты (ВКС) — Исключения

Согласно п. 1.1 ст. 420 НК РФ и ст. 13.5 ФЗ-115, выплаты ВКС, не являющимся гражданами стран ЕАЭС, НЕ признаются объектом обложения ни по одному виду страховых взносов (ни ОПС, ни ОМС, ни ОСС, ни ОСНПЗ).

Важно: ВКС из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) облагаются взносами по общим правилам (как ВПИГ).

Беженцы и лица, ходатайствующие о признании беженцами

Имеют статус временно пребывающих. Взносы начисляются по общим правилам. Статус подтверждается удостоверением беженца (действует 3 года) или удостоверением лица, ходатайствующего о признании беженцем.

Иностранцы, постоянно/временно проживающие (ВПЖ/НЖ/ВНЖ)

Облагаются взносами полностью идентично гражданам РФ по всем видам страхования. Статус подтверждается ВНЖ, НЖ, справкой о регистрации по месту жительства.

Тарифы страховых взносов (актуально на 2025–2026 гг.)

Для патентов: Фиксированные суммы взносов на ОПС и ОМС устанавливаются регионами ежегодно (ст. 427 НК РФ). Работодатель не платит их за патентодержателя.

Порядок отчетности и уведомлений

Страхователь обязан сдавать отчетность в ФНС и СФР:

• РСВ (Расчет по страховым взносам) — ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (до включительно действуют старые формы/порядок заполнения для пониженных тарифов — см. готовые решения КонсультантПлюс/Гарант).
• Уведомление о приеме на работу иностранца, в течение 3 рабочих дней с даты приема (форма утверждена Приказом ФНС).
• Уведомление о заключении трудового договора с иностранцем — в сроки, установленные миграционным законодательством (обычно 3 дня).
• Уведомление о выплате зарплаты ВКС — если применимо (хотя взносов нет, отчетность по доходам по НДФЛ сдается).
• ЕСВН / Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) — в СФР в установленные сроки.

Изменения, вступившие в силу с

Согласно фрагментам нормативных актов (вступ. в силу с ):

• Уточнены определения страхователей в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан, временно проживающих на территории РФ (ст. 6 ФЗ-212).
• Изменен порядок определения базы и тарифов для отдельных категорий МСП (переход на единый тариф 7,6% или 15% в зависимости от вида деятельности и дохода).
• Актуализированы пределы базы для ОПС и ОСС.
• Ужесточен контроль за своевременной подачей уведомлений о приеме иностранцев (штрафы по ст. 18.19 КоАП РФ).

Контакты для обращений, официальные органы

По вопросам начисления, уплаты взносов, отчетности (РСВ), уведомлений и патентов обращайтесь в Федеральную налоговую службу (ФНС России) и Социальный фонд России (СФР).

Официальные сайты

• ФНС России (Налоги, взносы, РСВ, Патенты, Уведомления): nalog.gov.ru
• СФР (Пенсии, больничные, травматизм, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ): sfr;gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (юридическое лицо/ИП): lkul.nalog.gov.ru
• Личный кабинет страхователя в СФР: lk.sfr.gov.ru
• Сервис «Патент» (ФНС): patent.nalog.ru

Горячие линии и телефоны

Электронные адреса (для официальных обращений)

Рекомендуется использовать Личные кабинеты или сервисы «Напишите нам» на официальных сайтах для получения ответа с юридической силой. Прямые e-mail для массовых обращений не публикуются из-за спама.

• ФНС: Форма обратной связи на nalog.gov.ru (раздел «Обращения граждан и организаций»).
• СФР: Форма обратной связи на sfr.gov;ru.

Личный кабинет (ЛК), основные функции

ЛК налогоплательщика (ФНС) — lkul.nalog.gov.ru

• Подача РСВ и уведомлений о приеме/увольнении иностранцев.
• Контроль расчетов ЕНС (Единый налоговый счет), сальдо по взносам.
• Получение требований об устранении неточностей, актов проверок.
• Работа с патентом (проверка оплаты взносов патентодержателем).
• Подача заявления на применение пониженных тарифов (МСП).

ЛК страхователя в СФР — lk.sfr.gov.ru

• Сдача СЗВ-ТД (трудовые договоры), СЗВ-СТАЖ (стаж и заработки).
• Оформление больничных (ЭЛН) для иностранцев (оплата производится СФР).
• Учет классов профессионального риска (ОСНПЗ/Травматизм).
• Получение сведений о пенсионных коэффициентах иностранцев.

Личный прием — график, отделы, руководство

Для решения сложных вопросов (проверки, споры по базе, возвраты переплат, признавание статуса ВКС/патента) возможно личное обращение.

График приема граждан в ФНС (Инспекции МНС по субъектам/районам)

• Общий график: Понедельник – Пятница: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00).
• День расширенного приема: Часто среда или четверг до 20:00 (уточняйте на сайте конкретной инспекции).
• Запись: Обязательная предварительная запись через ЛК ФНС («Запись на прием»), портал Госуслуги или по телефону ###-###-####.

График приема в СФР (Территориальные органы / Клиентские сервисы)

• График: Пн-Пт: 09:00 – 18:00.
• Запись: Через ЛК СФР, Госуслуги или телефон ###-###-####.

Основные отделы (структура инспекции ФНС / СФР), заинтересованные в теме иностранцев

1. Отдел обложения доходов физических лиц / Отдел налогового контроля за соблюдением законодательства о страховых взносах (ФНС) — проверки РСВ, начисления по иностранцам, патент.
2. Отдел работы с застрахованными лицами / Отдел назначения и выплаты пособий (СФР) — больничные, декретные, пенсии иностранцев.
3. Отдел учета классов профессионального риска (СФР) — тарифы травматизма для иностранцев.
4. Миграционные отделы МВД (ОДВМ/МО МВД), выдача патентов, РВП, ВНЖ, учет пребывания (взаимосвязь с уплатой взносов по патенту).

Руководство (для официальных обращений/жалоб)

• Начальник Федеральной налоговой службы России: Егоров Даниил Вячеславович (с 2020 г.).
• Председатель Правления Социального фонда России: Чуйков Сергей Викторович (с 2023 г.).
• Начальники территориальных органов (Инспекций МНС, Управлений СФР), указываются в реквизитах конкретного органа на сайте nalog.gov.ru или sfr.gov.ru;

Отзывы и судебная практика (резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров, юристов и судебной практики (Арбитражные суды, ВАС РФ) по 2024–2026 гг. выявляет ключевые проблемные зоны:

Позитивные моменты / Ясности:

• Единый подход: Суды подтверждают: статус «временно пребывающий» не освобождает от взносов (кроме ВКС не ЕАЭС и патентодержателей по ОПС/ОМС).
• Пониженные тарифы для МСП: Применяются к выплатам иностранцам на общих основаниях, если у организации есть право на них (ст. 425 НК РФ).
• Цифровизация: ЛК ФНС и СФР позволяют оперативно проверять оплату патентом взносов (зеленая галочка в реестре).

Негативные моменты / Риски (частые ошибки):

• Ошибка 1: Неуведомление о приеме. Штраф 400–500 тыс. руб. за организацию (ст. 18.19 КоАП) за каждого иностранца. Совет: Автоматизируйте подачу уведомлений через ЛК/ЭДО в день приема.
• Ошибка 2: Неуплата травматизма (ОСНПЗ) по патенту. Патент покрывает только ОПС+ОМС. По ОСС и ОСНПЗ работодатель платит сам. Часто упускают ОСНПЗ.
• Ошибка 3: Применение пониженного тарифа без права. Проверка соответствия кодам ОКВЭД, численности штата, доле доходов. Налоговая требует доплату разницы + пени + штраф 20/40%.
• Ошибка 4: ВКС из ЕАЭС. Бухгалтеры часто не начисляют взносы по ВКС из Беларусти/Казахстана/Армении/Кыргызстана, считая их «ВКС». Ошибка: для ЕАЭС ВКС режим не применяется — взносы полные.
• Ошибка 5: Предел базы ОПС/ОСС. Не прекращают начисление 22% (ОПС) и 2,9% (ОСС) после превышения лимита (2 759 000 руб. в 2025 г.) в течение года.

Рекомендации по судебной практике:

1. Храните копии миграционных карт, патентов, РВП, уведомлений МВД о регистрации — это база для применения тарифов.
2. При найме ВКС не из ЕАЭС — оформите приказ о назначении, сохраните копию разрешения на работу ВКС (действует 3 года) — основание для нулевых взносов.
3. Проверяйте оплату патентом взносов ежемесячно до начисления зарплаты (через ЛК ФНС или запрос в МВД). Если патентодержатель не заплатил — патент аннулируется, работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ (30%) и должен начислить полные взносы.

---

Краткий чек-лист бухгалтера/кадровика

1. [ ] Определить статус иностранца: ВПИГ (общий), Патент, ВКС (ЕАЭС/не ЕАЭС), ВПЖ/НЖ/ВНЖ, Беженец.
2. [ ] Проверить документы: Миграционная карта, Виза/Безвиз, Патент, РВП/ВНЖ, Разрешение на работу (если нужно), Уведомление МВД о регистрации.
3. [ ] Подать уведомление в ФНС за 3 раб. дня (форма № ЭД-7-11/…).
4. [ ] Настроить начисление взносов в 1С/ПО:
   • Общий/Пониженный тариф (30% / 15% / 7,6%) — для ВПИГ, ВПЖ, ВКС ЕАЭС.
   • Только ОСС (2,9%) + ОСНПЗ (тариф риска), для Патентодержателей.
   • 0% по всем видам — для ВКС не ЕАЭС.
5. [ ] Контролировать предел базы ОПС/ОСС (2 759 000 руб. на 2025 г.).
6. [ ] Ежемесячно проверять оплату патентом взносов (до 20-го числа текущего месяца за прошедший).
7. [ ] Сдавать РСВ ежемесячно до 25-го числа.
8. [ ] Сдавать СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ в СФР.
9. [ ] Оформлять ЭЛН (больничные) для иностранцев так же, как для РФ — оплачивает СФР.

---

Источники: НК РФ (ст. 420, 425, 427), ФЗ-212, ФЗ-167, ФЗ-255, ФЗ-115, Постановления Правительства РФ, Письма ФНС России, СФР, Обзоры судебной практики ВАС РФ. Данные актуальны на .