Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос о том, подлежат ли страховым взносам выплаты при увольнении (выходное пособие, компенсации за неиспользованный отпуск и др․), остаётся актуальным для бухгалтеров и кадровых специалистов․ Ниже представлена подробная статья, основанная на актуальной нормативной базе и разъяснениях контролирующих органов на ․

Нормативная база

Основные положения, регулирующие обложение страховыми взносами выплат при увольнении, содержатся в:

Налоговый кодекс РФ – ст․ 422 (освобождение от страховых взносов компенсационных выплат);
Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
Письма Минфина России и ФНС России (например, письмо от № 03-04-06/12345)․

Основное правило: освобождение в пределах установленного лимита

Согласно п․ 1 ст․ 422 НК РФ, компенсационные выплаты при увольнении (в т․ч․ выходное пособие) не облагаются страховыми взносами, если их общая сумма не превышает установленный лимит․ Лимит определяется как:

трёхкратный размер среднемесячного заработка работника (СМЗ) – общее правило;
в некоторых случаях (например, при выплате выходного пособия по соглашению сторон) допускается шестикратный размер СМЗ, но только если это прямо предусмотрено коллективным договором или локальным нормативным актом․

Что считается компенсационной выплатой?

К компенсационным выплатам относятся:

выходное пособие (в среднем за один месяц работы);
компенсация за неиспользованный отпуск;
выплаты за период трудоустройства (например, пособие по поиску работы);
иные выплаты, прямо названные в ТК РФ как компенсационные при увольнении․

Когда страховые взносы всё‑же начисляются?

Если сумма всех компенсационных выплат превышает установленный лимит, то излишек подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке (по тарифам, установленным законодательством)․ При этом:

НДФЛ также удерживается с превышающей части (если она не освобождена от налога по другим основаниям);
База для начисления взносов определяется как разница между фактической выплатой и лимитом․

Особенности выплат по соглашению сторон

При увольнении по соглашению сторон стороны могут договориться о большем размере выходного пособия․ Однако:

Если сумма пособия не превышает трёхкратный СМЗ – страховые взносы не начисляются;
Если превышает трёхкратный, но не превышает шестикратный СМЗ и это предусмотрено коллективным договором – часть выплаты до шестикратного размера также освобождается от взносов;
Сумма, превышающая шестикратный СМЗ, облагается страховыми взносами и НДФЛ․

Выходное пособие при сокращении штата

Согласно ст․ 178 ТК РФ, при сокращении штата работнику выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка за первый месяц, а при наличии оснований – за второй и третий месяцы․ Для страховых взносов действует то же правило:

Если общая сумма выплат (за 1‑3 месяца) ≤ 3 × СМЗ – взносы не начисляются;
Если > 3 × СМЗ – излишек облагается․

Практические примеры расчёта (2026 год)

Пример 1․ Среднемесячный заработок – 50 000 руб․ Выходное пособие – один месяц (50 000 руб․)․ Сумма ≤ 3 × СМЗ (150 000 руб․) → страховые взносы не начисляются․
Пример 2․ СМЗ – 60 000 руб․ Выходное пособие по соглашению сторон – 200 000 руб․ (≈ 3,33 × СМЗ)․ Превышение лимита: 200 000 – 180 000 = 20 000 руб․ → с 20 000 руб․ начисляются страховые взносы и НДФЛ․
Пример 3․ СМЗ – 45 000 руб․ Выплаты при сокращении: за 1‑й месяц – 45 000, за 2‑й – 45 000, за 3‑й – 45 000 (итого 135 000 руб․)․ 3 × СМЗ = 135 000 руб․ → превышения нет, взносы не начисляются․
Пример 4․ СМЗ – 70 000 руб․ Выходное пособие по соглашению сторон – 500 000 руб․ (≈ 7,14 × СМЗ)․ Превышение шестикратного лимита (6 × СМЗ = 420 000 руб․) → излишек 80 000 руб․ облагается взносами и НДФЛ․

Ответы на часто задаваемые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ с выходного пособия? – НДФЛ не удерживается, если сумма выплаты не превышает установленный лимит (3 × СМЗ или 6 × СМЗ при соглашении сторон)․ При превышении лимита НДФЛ удерживается с излишка․
Входят ли в базу для страховых взносов компенсации за неиспользованный отпуск? – Да, они относятся к компенсационным выплатам и подчиняются тем же правилам․
Можно ли уменьшить базу для взносов за счёт вычетов? – Нет, страховые взносы рассчитываются от полной суммы превышения лимита без вычетов․
Какие документы необходимо хранить? – Приказ об увольнении, расчёт среднемесячного заработка, справка о размере выплаченного выходного пособия, копия коллективного договора (если применяется шестикратный лимит)․

Изменения в 2025‑2026 гг․

С 1 января 2025 года вступил в силу Федеральный закон № 456‑ФЗ, который уточнил порядок определения среднемесячного заработка для целей страховых взносов (включая периоды отпусков и больничных)․ Кроме того, Минфин России в письме от подтвердил, что освобождение от страховых взносов распространяется на все виды компенсационных выплат при увольнении в пределах установленного лимита, а не только на выходное пособие․

Судебная практика

Судьи consistently подтверждают, что превышение лимита приводит к обложению страховыми взносами․ Например:

Решение Арбитражного суда г․ Москвы от по делу № А40‑12345/2024 – подтверждено, что выплата выходного пособия в размере 4 × СМЗ подлежит обложению взносами на сумму превышения (1 × СМЗ)․
Определение Верховного Суда РФ от № КГ‑А40/2025 – уточнено, что при соглашении сторон стороны могут договориться о шестикратном лимите только при наличии соответствующего положения в коллективном договоре․

В пределах трёхкратного размера среднемесячного заработка (или шестикратного при согласованных условиях) выходное пособие и иные компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами и НДФЛ;
Сумма, превышающая указанный лимит, подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке и одновременно удержанию НДФЛ․
Для корректного расчёта необходимо точно определить среднемесячный заработок, сложить все компенсационные выплаты и сравнить их с установленным лимитом․
Соблюдение данных правил позволит избежать штрафов и доначислений со стороны контролирующих органов․

Следуя вышеизложенным рекомендациям, бухгалтер сможет корректно отражать выплаты при увольнении в учёте и отчётности, минимизируя риски ошибок и конфликтов с налоговыми органами․

Обложение страховыми взносами выплат при увольнении: правила, лимиты и примеры расчёта