Вопрос о том‚ какие выплаты при увольнении подлежат уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ)‚ остаётся актуальным для работодателей и бухгалтеров. В 2026 году изменения в нормативных актах и судебной практике уточнили порядок налогообложения выходного пособия и иных компенсационных выплат.

Содержание

1. Правовая база
2. Какие выплаты освобождаются от взносов
3. Лимиты‚ при превышении которых возникает обязанность уплаты
4. Пример расчёта страховых взносов
5. Отчётность и сроки уплаты
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Правовая база

Основные нормативные акты‚ регулирующие обложение страховыми взносами выплат при увольнении:

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – перечень выплат‚ не облагаемых страховыми взносами.
• Статья 226 НК РФ – порядок налогообложения выходных пособий.
• Постановление Правительства РФ № 305 от – уточнение предельных баз для начисления страховых взносов в 2026 году.
• Решение Верховного Суда РФ от № 304‑КГ16‑14034 (дело № А75‑11511/2015) – подтверждает‚ что часть выплат может быть признана частично недействительной‚ если превышены лимиты.
• Судебная практика 2025‑2026 ггг. (Гарант.ру‚ КонсультантПлюс) – примеры применения лимитов в реальных делах.

Какие выплаты освобождаются от страховых взносов

Согласно ст. 422 НК РФ и разъяснениям ФСС РФ‚ от взносов освобождаются:

• Компенсационные выплаты‚ предусмотренные Трудовым кодексом (выходное пособие‚ компенсация за неиспользованный отпуск) в пределах установленных лимитов;
• Социальные выплаты‚ полученные в виде государственных пособий;
• Выплаты‚ связанные с увольнением по соглашению сторон‚ если их сумма не превышает предельную базу;
• Пособия‚ выплачиваемые в связи с выходом на пенсию‚ при условии‚ что их размер не превышает 3‑кратный средний месячный заработок (см. ниже).

Лимиты‚ при превышении которых возникает обязанность уплаты

В 2026 году предельные базы для начисления страховых взносов установлены следующим образом:

Если общая сумма выходного пособия и иных компенсаций превышает указанные базы‚ то:

• Часть‚ превышающая 3‑кратный средний заработок‚ облагается страховыми взносами ОПС и ОСС;
• Часть‚ превышающая 6‑кратный средний заработок‚ дополнительно облагается взносами на травматизм.

Пример расчёта страховых взносов

Допустим‚ средний месячный заработок в организации за 2025 год составил 55 000 руб.

1. Определяем предельные базы:
   • 3‑кратный = 55 000 × 3 = 165 000 руб.
   • 6‑кратный = 55 000 × 6 = 330 000 руб.
2. Сотруднику выплачено выходное пособие в размере 210 000 руб.
3. Разбиваем выплату:
   • До 165 000 руб. – освобождается от страховых взносов;
   • Превышение = 210 000 – 165 000 = 45 000 руб. – подлежит взносам ОПС и ОСС;
   • Превышение 6‑кратного базиса нет‚ поэтому взносы на травматизм не начисляются.
4. Расчёт:
   • ОПС: 45 000 × 22 % = 9 900 руб.
   • ОСС: 45 000 × 2‚9 % = 1 305 руб.

Отчётность и сроки уплаты

Работодатель обязан:

• Внести начисленные страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (ФСС) и в Федеральную налоговую службу (ФНС) в сроки‚ установленные пунктом 2 статьи 307 ТК РФ (не позднее 15‑го числа месяца‚ следующего за расчётным периодом).
• Отразить выплаты в декларациях:
  • Декларация 4‑ФСС (взносы в ФСС);
  • Декларация 6‑НДФЛ (если часть выплаты облагается НДФЛ);
  • Отчёт ПСВ (платёжные ведомости) – при необходимости.
• Сохранить расчётные листы и подтверждающие документы не менее 5 лет (ст. 87 ТК РФ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли выходное пособие при увольнении по соглашению сторон?

Да‚ но только в части‚ превышающей предельную базу (3‑кратный средний заработок). В пределах лимита – освобождается.

Как учитывается выплата «среднего заработка на период трудоустройства»?

Эта выплата складывается с выходным пособием и сравнивается с тем же лимитом. Если суммарная величина превышает 3‑кратный размер‚ излишек облагается взносами.

Какие судебные решения влияют на практику?

Решение Верховного Суда РФ от № 304‑КГ16‑14034 подтверждает‚ что часть выплат может быть признана недействительной‚ если превышены лимиты. Судебные практики 2025‑2026 ггг. (Гарант.ру‚ КонсультантПлюс) часто используют именно этот критерий.

Нужно ли платить страховые взносы с пособий‚ полученных при выходе на пенсию?

Да‚ при условии‚ что их сумма превышает 3‑кратный средний заработок. Если выплата находится в пределах лимита – взносы не начисляються.

Что делать‚ если в локальном нормативном акте организации размер пособия превышает лимит?

В таком случае часть‚ превышающая лимит‚ обязана быть обложена страховыми взносами и НДФЛ. Рекомендуется пересмотреть размер пособия или предусмотреть отдельный расчёт «надбавки»‚ подлежащей обложению.

Контакты для обращения

Надеемся‚ что данная статья поможет вам правильно оформить выплаты при увольнении и избежать ошибок в начислении страховых взносов. При возникновении вопросов рекомендуем обращаться в ФСС России или к квалифицированному налоговому консультанту.