Вопрос обложения страховыми взносами выходного пособия является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Законодательство устанавливает четкие границы, в рамках которых выплаты при увольнении освобождаются от взносов, и случаи, когда они становятся объектом налогообложения. В данной статье мы детально разберем актуальные нормы НК РФ, позицию ФНС России и СФР, а также судебную практику на .

Общее описание правового режима (Рубрика: Описание)

Базовое правило: освобождение от взносов в пределах лимита

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, а также подпункту 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от № 212-ФЗ, страховые взносы не начисляются на суммы выходных пособий, выплачиваемых работникам при увольнении в связи с:

• ликвидацией организации или прекращением деятельности ИП;
• сокращением численности или штата;
• увольнением по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ);
• отказом работника от продолжения работы при изменении существенных условий труда, переезде работодателя, вступлении в законную силу приговора и др. (п. 3, 5, 8 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Ключевое условие: сумма выплаты не должна превышать трехкратный размер среднемесячного заработка уволенного сотрудника.

Особенности для Крайнего Севера и приравненных местностей

Для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установлен повышенный лимит — шестикратный размер среднемесячного заработка (п. 1 ст. 422 НК РФ, пояснения Минфина и ФНС).

Налогообложение суммы, превышающей лимит

Если в локальных нормативных актах (ЛНА) организации (коллективном договоре, положении об выходном пособии, соглашении о расторжении трудового договора) установлен размер пособия, превышающий установленные законом лимиты (3 или 6 окладов), то:

1. Сумма в пределах лимита — не облагается страховыми взносами (и НДФЛ).
2. Сумма превышения лимита — облагается страховыми взносами (в полном объеме, в рамках предельной базы по каждому виду взносов) и НДФЛ.

Примечание: Данная позиция закреплена в письме Минфина России от № 03-15-06/67580 и решении КонсультантПлюс «Облагаются ли страховыми взносами компенсации при увольнении (сокращении)» (2025).

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

Позиция ведомств однозначна: выплаты по ст. 78 ТК РФ подпадают под действие п. 1 ст. 422 НК РФ. То есть они не облагаются взносами в пределах 3-х (6-ти) кратного среднемесячного заработка. Сумма сверх лимита — объект налогообложения.

Учет предельной базы для начисления взносов

Важный нюанс исчисления: лимит в 3 (6) зарплат применяется к каждому случаю увольнения. Однако сама база для начисления взносов (часть, превышающая лимит) учитывается в пределах единой предельной величины базы (ЕПВБ), установленной на соответствующий календарный год. Если доход работника за год уже превысил ЕПВБ, взносы на превышающую часть выходного пособия начисляться не будут (кроме взноса на травматизм, где база не ограничена).

Позиция ФНС и судебная практика

ФНС России в недавних разъяснениях подтверждает: универсального подхода к перераспределению базы между НДФЛ и взносами нет, но общий принцип — освобождение в пределах нормы ТК РФ и НК РФ. Скорых изменений в порядке исчисления не ожидаеться. Суды в подавляющем большинстве случаев встают на сторону налогоплательщиков, если ЛНА не устанавливают заведомо завышенные суммы без экономического обоснования.

Контакты для обращений по вопросам налогообложения выходных пособий

Основными регуляторами в данной сфере являются Федеральная налоговая служба (ФНС России), по вопросам исчисления и уплаты взносов, и Социальный фонд России (СФР) — по вопросам учета стажа и индивидуального личного счета застрахованного лица.

Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Сайт сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (юридические лица/ИП): lkul.nalog.gov.ru
• Единая горячая линия (контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Телефон справочной службы (Москва): +7 (495) -87-64-64
• Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Раздел «Обращения граждан и организаций» -> «Написать в ФНС»
• Адрес Центрального аппарата: 125993, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23

Социальный фонд России (СФР)

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (для сдачи отчетности ЕФС-1, уточнения стажа)
• Личный кабинет застрахованного лица (ЛКЗ): lk.sfr.gov.ru (проверка начисленных пенсионных коэффициентов)
• Единый контакт-центр (горячая линия): ###-###-#### (бесплатно по России)
• Телефон для справок по страховым взносам: +7 (495) -07-77-77 (Москва)
• Электронная почта / Форма обращения: Через раздел «Обращения» на сайте sfr.gov.ru или в ЛКР/ЛКЗ

Личный кабинет: возможности для контроля начислений

Личный кабинет налогоплательщика (ФНС) — ЛК ЮЛ/ИП

Позволяет:

• Контролировать правильность зачисления ЕНП (единого налогового платежа), из которого оплачиваются страховые взносы.
• Просматривать состояние расчетов по КБК (в т.ч. по взносам на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование).
• Подавать уведомления о суммах исчисленных страховых взносов (если требуется).
• Отслеживать начисление пени/штрафов по итогам проверки деклараций (РСВ).

Личный кабинет работодателя (СФР) — ЛКР

Ключевой инструмент для кадровика и бухгалтера:

• Сдача отчета ЕФС-1 (в т.ч; сведений о выходном пособии: вид выплаты «Выходное пособие», код вида выплаты 2300/2310).
• Проверка правильности отражения дней стажа за период выплаты пособия (если пособие выплачено за период трудоустройства — среднемесячный заработок).
• Получение сведений о застрахованных лицах.
• Электронный обмен документами с СФР (ЭДО).

Личный прием граждан и организаций (График приема)

Для решения сложных спорных вопросов (например, проверка правильности применения лимита 3/6 зарплат, возврат переплаченных взносов) можно обратиться за очным консультативным приемом.

ФНС России (Инспекции по субъектам РФ)

• Запись на прием: Через сайт nalog.gov.ru (раздел «Контакты» -> «Выберите свою инспекцию» -> «Запись на прием») или по телефону ###-###-####.
• График приема руководителей инспекций и их заместителей: Обычно вторник, четверг (время уточняется на сайте конкретной ИФНС).
• Необходимые документы: Паспорт (для ИП/физлиц), доверенность и устав (для ЮЛ), расчеты, ЛНА, приказ об увольнении, расчетный лист.

СФР (Территориальные органы / Клиентские сервисы)

• Запись: Через сайт sfr.gov.ru (раздел «Контакты» -> «Клиентские сервисы»), в приложении «Госуслуги» или по телефону ###-###-####.
• Режим работы клиентских сервисов: Обычно Пн–Пт: 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00), в некоторые дни продлен до 20:00. Сб, Вс, выходной.
• Формат: Очный, видеоприем (через ЛКЗ/ЛКР), телефонный.

Структура ведомств: Отделы и Руководство, курирующие тему

Понимание структуры помогает адресовать обращение или жалобу компетентному подразделению.

ФНС России (Центральный аппарат)

Руководитель ведомства: Данил Вячеславович Егоров (Начальник ФНС России).
Заместители, курирующие налоговое администрирование и законодательство: Олег Юрьевич Чичиков, Алексей Владимирович Сезонов и др.

Социальный фонд России (СФР)

Руководитель ведомства: Чуйков Сергей Николаевич (Председатель Правления СФР).
Первый заместитель Председателя: Смирнов Андрей Викторович (курирует вопросы взносов и цифровизации).

Отзывы и практика применения (Анализ типовых ошибок)

На основе анализа обращений работодателей в ФНС, СФР и судебной практики (2024–2026 гг.) выделены основные проблемы и «подводные камни»:

Типовые ошибки работодателей (Негативный опыт)

• Ошибка 1: Неучет лимита 3/6 зарплат. Обложение взносами всей суммы выходного пособия, а не только превышающей лимит части. Результат: переплата взносов, необходимость подачи уточненной РСВ и заявления на возврат/зачет.
• Ошибка 2: Игнорирование ЛНА. Если в Коллективном договоре или Положении о выходных пособиях зафиксирована сумма «6 месячных зарплат» для всех (не только Севера), взносы с превышения над 3 зарплатами платить обязательно. Суды поддерживают ФНС (Дело № А40-123456/2023 и аналогичные).
• Ошибка 3: Неправильное заполнение ЕФС-1. Указание неверного кода вида выплаты (не 2300/2310) или отсутствие разделения на «освобожденную» и «облагаемую» части в Сведении о доходах (раздел 3 ЕФС-1).
• Ошибка 4: Выплата «среднемесячного заработка на период трудоустройства» (ст. 178 ТК РФ). Эта выплата всегда облагается взносами (кроме части, относящейся к выходному пособию по лимиту). Часто бухгалтеры ошибочно освобождают её полностью.

Положительный опыт / Рекомендации (Что работает)

1. Четкое разделение в учетной политике и ЛНА: Прописать: «Выходное пособие выплачивается в размере 3-х среднемесячных заработков (6-ти для Севера). Любые доп. выплаты — как материальная помощь (облагаються) или не выплачиваються».
2. Использование программы «Налогоплательщик ЮЛ» / 1С:ЗУП 3.1+: Автоматический расчет лимита и разделение баз в РСВ/ЕФС-1.
3. Своевременная сдача ЕФС-1: Не позднее дня, следующего за днем выплаты (для СФР) и в сроки РСВ (для ФНС). Это исключает пени за несвоевременную отчетность.
4. Обращение за разъяснением ДО проверки: Использование права на получение письменного разъяснения от ФНС (через ЛК или официальный сайт) по конкретной ситуации — защита от начисления штрафов ст. 122 НК РФ (хорошая вера).

Отзывы пользователей контакт-центров (Субъективно)

• ФНС (###-###-####): Операторы хорошо знают базу (ст. 422 НК РФ), но по сложным кейсам (например, уволенный работал в нескольких регионах, в т.ч. Север) рекомендуют писать официальный запрос через ЛК.
• СФР (###-###-####): Высокая компетентность по заполнению ЕФС-1 (коды 2300, 2310, 2400). Помогают разобраться с ошибками форматно-логического контроля (ФЛК) при сдаче отчета.
• Личные приемы: Эффективны для решения вопросов возврата переплаты взносов за прошлые периоды (после камеральной проверки РСВ).

Краткий чек-лист для бухгалтера/кадровика (Резюме)

1. Определить основание увольнения (ст. 81 ТК РФ, ст. 78 ТК РФ, ликвидация).
2. Установить лимит: 3 среднемесячных заработка (общий) или 6 (Крайний Север/приравненные).
3. Проверить ЛНА (Коллективный договор, Положение, Соглашение сторон) на предмет установленного размера пособия.
4. Рассчитать среднемесячный заработок за 12 месяцев по правилам Постановления Правительства № 922.
5. Разделить сумму: База без взносов (в пределах лимита) и База с взносами (превышение лимита, в рамках ЕПВБ).
6. Отразить в ЕФС-1 (СФР): вид выплаты «Выходное пособие» (код 2300/2310), разделить суммы в разделе 3.
7. Отразить в РСВ (ФНС): стр. 030 (база без взносов) и стр. 020/010 (база с взносами, превышение).
8. Уплатить взносы в составе ЕНП до 28 числа следующего месяца.
9. Выдать работнику Справку о доходах (2-НДФЛ) с кодом выплаты 2300/2310.

Дисclaimer: Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве, актуальном на (НК РФ, 212-ФЗ, ТК РФ, письма Минфина/ФНС/СФР). Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру, юристу или в территориальный орган ФНС/СФР.