Вопрос обложения страховыми взносами различных видов пособий является одним из ключевых в кадровом учете и налоговом планировании организаций и ИП. На текущую дату нормативная база претерпела значительные изменения, связанные с переходом к единому платежу (ЕНП) и реформой Фонда социального страхования (ФСС), функции которого перешел Социальный фонд России (СФР). Ниже представлен подробный анализ правовых основ, исключений и практических аспектов.

Правовая основа: Статья 422 НК РФ

Основным документом, регулирующим перечень доходов, не подлежащих обложению страховыми взносами, является статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ, к таким доходам относятся:

Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в т.ч. пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Важно: Данный подпункт был изменен с 1 января 2024 г. Формулировка расширена и уточнена для учета новых видов выплат из средств СФР.

Какие именно пособия НЕ облагаются взносами (перечень)

Основываясь на ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 ФЗ-125 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и Постановлении Правительства РФ от № 765, к не облагаемым взносами относятся:

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные): выплачиваемые за счет средств СФР (ранее ФСС). Работодатель платит только первые 3 дня (если это не случаи, оплачиваемые полностью за счет фонда), но взносы с сумм, полученных сотрудником от фонда, не начисляются.
• Пособия по материнству (БиР): полностью выплачиваются за счет СФР, взносы не начисляются;
• Пособия по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет: выплачиваемые за счет средств СФР (базовые и региональные).
• Пособия по безработице: выплачиваемые центрами занятости населения.
• Государственные социальные пособия: на детей (в т.ч. единое пособие), семьям с детьми, инвалидам, пожилым гражданам (выплачиваемые СФР/ПФР по соцзаконам).
• Пособия по обязательному социальному страхованию от НС и профзаболеваний: разовые выплаты, ренты, компенсации за вред здоровью.
• Региональные и муниципальные пособия: принятые в соответствии с законами субъектов РФ и решениями местных органов власти.

Нюансы 2024–2026 годов: что изменилось

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года уплата страховых взносов осуществляется через ЕНП. Ошибки в определении объекта обложения приводят к появлению переплат или задолженностей на ЕНС. Правильная классификация пособий (как не облагаемых) критически важна для корректного заполнения Расчета по страховым взносам (РСВ).

Тарифы и предельные базы (на 2025–2026 гг.)

Хотя пособия не облагаются, важно помнить о тарифах для облагаемых выплат (зарплата, премии, матпомощь сверх 4000 руб. и т.д.):

• Общий тариф: 30% (ОПС 22% + ОМС 5,1% + ВНиМ 2,9%).
• Сниженный тариф 15,1% (ОПС 6% + ОМС 5,1% + ВНиМ 2,9% + 1% сверх лимита) — для доходов сверх предельной базы ОПС (в 2025 г., 2 475 000 руб., в 2026 г. ожидается индексация).

Материальная помощь и компенсации

Часто путают пособия (не облагаются) и материальную помощь от работодателя (облагается частично). Материальная помощь до 4 000 руб. в год на сотрудника, не облагается взносами (п. 17 ст. 422 НК РФ). Суммы сверх лимита — облагаются. Компенсации за переезд, суточные (в пределах норм), обучение — также исключены из базы (пп. 3, 12, 14 ст. 422 НК РФ).

Ошибки бухгалтерии и риски налоговых проверок

1. Включение пособий из СФР в базу РСВ. Классическая ошибка — занесение сумм больничных или декретных в раздел 1 РСВ как доходы сотрудника. Это завышает базу и ведет к переплате взносов.
2. Путаница с «пособиями» работодателя. Если организация выплачивает «пособие» за свой счет (не за счет СФР) — это доработка/премия, облагаемая взносами в полной мере.
3. Некорректное отражение в СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ. Периоды получения пособий по нетрудоспособности/материнству учитываются в стаже, но не формируют базу для взносов.

Контакты для обращений (Официальные источники)

По вопросам начисления и уплаты страховых взносов, заполнения РСВ, взаимодействия с ЕНС обращайтесь в контролирующие органы:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный регулятор по взносам

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 Мск)
• Номера телефонов справок МНС/ИФНС: доступны в разделе «Контакты» на сайте ФНС по коду вашего региона.
• Электронный адрес (через форму обратной связи): Форма обращения на сайте ФНС
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП): lkul.nalogov.ru (для ЮЛ/ИП), lkfl2.nalog.gov.ru (для физлиц)

Социальный фонд России (СФР) — выплачиватель пособий и контролер по ВНиМ

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–21:00 Мск)
• Личный кабинет застрахованного лица (Госуслуги / СФР): доступен через ЕСИА на gosuslugi.ru или lk.sfr.gov.ru
• Личный кабинет страхователя (работодателя): employer.sfr.gov.ru (для сдачи отчетности СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ЕД-7)
• Электронная почта (центральный аппарат): info@sfr.gov.ru (для общих запросов, по конкретным делам лучше ЛК или портал «Госуслуги. Решаем вместе»)

Личный прием граждан (график и адреса)

Личный прием руководства и специалистов проводится в территориальных органах ФНС и СФР. Обязательно предварительная запись через ЛК, Госуслуги или по телефону горячей линии.

ФНС (Инспекции ФНС по регионам/районам)

• График приема: Обычно: Понедельник 9:00–13:00, Среда 14:00–18:00 (вариации возможны).
• Запись: Через ЛК ЮЛ/ИП/ФЛ на сайте ФНС («Запись на прием») или по телефону ###-###-####.
• Адреса: Уточняйте на сайте nalog.gov.ru → Контакты → Выберите регион.

СФР (Территориальные и районовые отделения)

• График приема: Чаще всего: Вторник, Четверг 9:00–13:00 и 14:00–17:00 (проверяйте на сайте отделения).
• Запись: Портал «Госуслуги» → Раздел «Пенсии, пособия, льготы» → «Запись на прием в СФР» или тел. ###-###-####.
• Адреса: Карта отделений на sfr.gov.ru/contacts.

Структура органов: Отделы и Руководство (для официальных обращений)

При направлении официальных писем (почта РФ, ЭДО, портал «Госуслуги. Решаем вместе») адресуйте их руководителям территориальных органов:

ФНС России

• Руководитель: Егоров Даниил Вячеславович (Начальник ФНС России).
• Ключевые департаменты (ЦА ФНС):
  • Департамент по налогам и сборам (методика начисления взносов).
  • Департамент по организации налогового администрирования (ЕНС, ЕНП, РСВ).
  • Департамент по работе с обращениями граждан и организаций.
• Территориальный уровень: Начальник ИФНС № [Номер] по [Район/Город] [Субъект РФ].

Социальный фонд России (СФР)

• Руководитель: Чупринин Сергей Геннадьевич (Председатель Правления СФР).
• Ключевые департаменты (ЦА СФР):
  • Департамент по страховым взносам и отчетности (методика РСВ, СЗВ, базы ВНиМ).
  • Департамент по назначению и выплате пособий (больничные, материнство, дети).
  • Департамент по работе с обращениями граждан.
• Территориальный уровень: Руководитель Территориального органа СФР по [Субъект РФ] / Начальник Районного отделения СФР.

Отзывы практиков и частые вопросы (FAQ)

Агрегация типичных ситуаций из практики бухгалтеров и юристов на 2024–2026 гг.:

Резюме: Чек-лист для бухгалтера

1. Проверить источник финансирования выплаты: СФР/Бюджет = Не облагаеться; Работодатель = Облагается (кроме исключений ст. 422 НК РФ).
2. В РСВ (Раздел 1) НЕ включать суммы пособий по ВНиМ (коды 2700, 2710, 2720), пособия по безработице, гос. пособия семьям с детьми.
3. В СЗВ-ТД ОБЯЗАТЕЛЬНО отражать периоды получения пособий (коды основания: 27, 28 и др.) для формирования стажа.
4. Материальную помощь от работодателя учитывать в базе взносов сверх 4000 руб. в год на человека.
5. При сомнениях — запрашивать разъяснение у ФНС через ЛК («Написать в ФНС») или обращаться на горячую линию ###-###-####.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база меняется (ФЗ от № 125-ФЗ, НК РФ, ФЗ от № 291-ФЗ о СФР). Перед принятием решений проверяйте актуальность редакций статей 420, 422, 427 НК РФ на официальных ресурсах КонсультантПлюс, Гарант или сайте ФНС.