Общие положения
Простой — это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Согласно действующему законодательству РФ, оплата времени простоя облагается страховыми взносами в общем порами, как и обычная заработная плата.
Нормативно-правовая база
Обложение страховыми взносами простоев регулируется следующими документами:
- Налоговый кодекс РФ (глава 34, статьи 419–422)
- Федеральный закон № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
- Трудовой кодекс РФ (статья 157, Оплата времени простоя)
Объект обложения страховыми взносами
Согласно статье 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (статья 422 НК РФ).
Взносы, уплачиваемые с оплаты простоя
| Вид взноса | Ставка (общая) | Куда уплачивается |
|---|---|---|
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22% | ФНС России |
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1% | ФНС России |
| Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ВНиМ) | 2,9% | СФР (ранее — ФСС России) |
| Страховые взносы на травматизм | 0,2%–8,5% (в зависимости от класса профессионального риска) | СФР (ранее — ФСС России) |
Важные особенности
Засчитывание в страховой стаж
Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывается в страховой стаж. Это особенно важно для формирования пенсионных прав работников.
Согласие работников не требуется
Для объявления простоя и его оплаты в установленном порядке согласие сотрудников не требуется. Простой объявляется работодателем на основании приказа.
Размер оплаты простоя
Согласно статье 157 ТК РФ:
- При приостановке работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера, не менее 2/3 средней заработной платы работника
- При приостановке работы по причинам, связанным с недостатками в оборудовании, материалах и т.д. — не менее 2/3 тарифной ставки (оклада)
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, изложен в статье 422 НК РФ. К оплате простоя эти исключения не применяются, поскольку выплаты в период простоя производятся в рамках трудовых отношений.
Порядок начисления и уплаты взносов
- База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица
- Исчисление производится по истечении каждого календарного месяца с начала расчётного периода нарастающим итогом
- Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ уплачиваются в ФНС России
- Взносы на травматизм уплачиваются в СФР
Ответственность за неуплату взносов
Неправильное исчисление или неуплата страховых взносов влечёт за собой:
- Начисление пени
- Штрафы по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы — при отсутствии умысла; 40%, при умысле)
- Возможность проведения выездной налоговой проверки
Контакты для обращений
ФНС России (налоговые взносы)
- Официальный сайт: www.nalog.gov.ru
- Единый телефон службы поддержки: 8 (800) -22-22-22
- Личный кабинет налогоплательщика: lkfl2.nalog.ru (для физических лиц), lkul.nalog.ru (для юридических лиц)
Социальный Фонд России (СФР)
- Официальный сайт: sfr.gov.ru
- Единая горячая линия: 8 (800) -00-03-83
- Личный кабинет страхователя: lk.sfr.gov.ru
- Личный кабинет застрахованного лица: lk.sfr.gov.ru/insured
Минтруд России
- Официальный сайт: mintrud.gov.ru
- Телефон: +7 (495) -02-12-62
- Электронная почта: info@mintrud.gov.ru
Рекомендации работодателям
- Оформляйте простой приказом с указанием причин, сроков и размера оплаты
- Учитывайте оплату простоя при исчислении страховых взносов на общих основаниях
- Своевременно подавайте расчёт по страховым взносам (форма РСВ)
- Отражайте выплаты в период простоя в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
- Консультируйтесь с инспекторами ФНС и СФР при нестандартных ситуациях
Оплата времени простоя облагается страховыми взносами в полном объёме — в ПФР, ФФОМС, ФСС России (СФР) и взносами на травматизм. Данная выплата является объектом обложения, поскольку производится в рамках трудовых отношений и не входит в перечень освобождённых сумм по статье 422 НК РФ. Работодателям важно корректно исчислять взносы и своевременно уплачивать их, чтобы избежать претензий контролирующих органов и начисления пеней.