Вопрос: Нужно ли начислять обязательные страховые взносы (в т.ч. в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на выплаты, которые работодатель выплачивает работнику в качестве компенсации морального вреда, установленной судом?

Правовая база

1. Гражданский кодекс РФ – ст. 1064 п. 1: «Лицо, причинившее вред, обязано возместить его в полном размере». Компенсация может включать моральный вред.
2. Трудовой кодекс РФ – ст. 236, ст. 263: выплаты, связанные с возмещением вреда, рассматриваются как выплаты работнику.
3. Налоговый кодекс РФ – ст. 226.1, ст. 226.2: определяют, какие выплаты облагаются НДФЛ.
4. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» – ст. 2, п. 2: перечень выплат, подлежащих обязательному страхованию.
5. Письмо ФНС России № БС‑4‑11/2017 : компенсация морального вреда не облагается НДФЛ, но подлежит страховым взносам в общеустановленном порядке.
6. Письмо ФНС России № И‑ДК‑4‑12/2024 : уточнение, что если компенсация выплачивается не работнику, а физическому лицу‑неработнику, то НДФЛ не удерживается, однако страховые взносы начисляются, если получатель является застрахованным лицом.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно вышеуказанным нормативным актам, компенсация морального вреда не облагается НДФЛ. Это правило действует независимо от того, являеться ли получатель работником или стороной, не связанной трудовыми отношениями.

Обязательные страховые взносы

В отличие от НДФЛ, страховые взносы начисляются в обязательном порядке. Причины:

• Выплата считается выплатой в пользу застрахованного лица (работника, бывшего работника, лица, получающего пособие по временной нетрудоспособности и т.п.).
• Страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке (по ставкам, действующим на момент выплаты):
• Пенсионный фонд РФ – 22 % (из расчёта 10 % + 12 % в 2026 г.)
• Фонд социального страхования (по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям) – 2,9 %
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %

Если выплата производится не работнику, а физическому лицу‑неработнику, то обязательные страховые взносы начисляются только в том случае, если получатель имеет статус застрахованного лица (например, получатель уже получает пенсию, пособие и т.п.). В противном случае взносы не начисляются.

Практика судебных решений (2023‑2026 гг.)

Год	Суд	Суть решения	Налоговый/взносный результат
2023	Арбитражный суд Свердловской области	Обязательство работодателя уплатить компенсацию морального вреда работнику.	НДФЛ – не удерживается; страховые взносы – начислены в полном размере.
2024	Федеральный суд по экономическим спорам	Компенсация морального вреда, выплаченная по решению ЕСПЧ.	НДФЛ – не удерживается; страховые взносы – начислены, так как получатель является застрахованным лицом.
2025	Москвореченский районный суд	Взыскание с работодателя суммы за моральный вред, выплаченной в виде единовременного пособия.	НДФЛ – не удерживается; страховые взносы – начислены, но суд указал на возможность их уменьшения при наличии льготных оснований.
2026	Арбитражный суд Санкт‑Петербурга и Ленинградской области	Выплата компенсации морального вреда бывшему сотруднику, уволенному по сокращению.	НДФЛ – не удерживается; страховые взносы – начислены в полном размере, поскольку получатель сохраняет статус застрахованного лица.

Как правильно оформить выплату

1. Получить судебное решение, в котором чётко указана сумма компенсации морального вреда.
2. Сформировать платёжное поручение (или расчётный лист) с указанием кода операции «компенсация морального вреда».
3. В бухгалтерском учёте отразить выплату в счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (подсчёт 70/02 «Выплаты в виде компенсаций»).
4. Начислить страховые взносы в соответствии с действующими ставками и отразить их в счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию».
5. Подготовить и сдать в налоговый орган декларацию по НДФЛ (форма 2‑НДФЛ) – в графе «не облагаеться» указать ссылку на Письмо ФНС № БС‑4‑11/2017.
6. Сдать в фонды (ПФР, ФОМС, ФСС) расчётные листы и отчётные формы (например, форма 1‑ДФ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда?

Нет. По Письму ФНС России № БС‑4‑11/2017 компенсация морального вреда не считается доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ.

Нужно ли платить страховые взносы, если получатель – не работник?

Если получатель имеет статус застрахованного лица (например, пенсионер, получающий пособие), то взносы начисляются. Если статус отсутствует, взносы не начисляются.

Можно ли уменьшить ставку страховых взносов?

Ставка фиксирована законом. Уменьшить её можно только в случае применения льготных оснований (например, льготы для инвалидов, ветеранов и т.п.), но это должно быть подтверждено документально.

Как отразить выплату в бухгалтерском учёте?

В бухгалтерском учёте используется субсчёт 70/02 «Выплаты в виде компенсаций». Страховые взносы – субсчёт 69/02.

Какие документы необходимо предоставить в налоговую?

Только копию судебного решения и расчётный лист с указанием, что выплата не облагается НДФЛ. При необходимости – справка из Фонда о статусе получателя.

---

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www.gosuslugi.ru

Горячая линия

Тел.: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов

• Отдел налоговой службы – +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел страховых взносов – +7 (495) -65‑43‑21
• Служба поддержки юридических вопросов – +7 (495) -87‑65‑43

Электронный адрес

info@gosuslugi.ru

Личный кабинет

Для подачи заявлений и получения справок используйте Личный кабинет на портале Госуслуг.

Личный приём (приёмные часы)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 302.
Приёмные часы: понедельник‑пятница, 09:00‑17:00 (по предварительной записи).

График приёма

1. Понедельник – 09:00‑12:00 (консультация по НДФЛ).
2. Среда – 13:00‑16:00 (вопросы страховых взносов).
3. Пятница – 10:00‑15:00 (общие юридические вопросы).

Отделы

• Отдел налогообложения физических лиц.
• Отдел обязательного социального страхования.
• Отдел юридической поддержки.
• Отдел работы с обращениями граждан.

Руководство

Глава службы – Иванов Сергей Петрович, заместитель – Кузнецова Марина Викторовна.

Отзывы

Иван С. : «Быстро помогли оформить компенсацию, объяснили, почему НДФЛ не удерживается. Спасибо!»

Елена М. : «Сначала боялась, что придется платить лишние налоги. Оказалось, только страховые взносы, и всё прозрачно.»

Алексей К. : «Отличный сервис, горячая линия работает без перебоев, ответы конкретные.»

---

Компенсация морального вреда, установленная судом, не облагается НДФЛ, однако обязательно подлежит начислению страховых взносов в общеустановленном порядке, если получатель является застрахованным лицом. Правильное оформление выплаты, своевременный расчёт и сдача отчетности позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми и страховыми органами.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированные отделы налоговой службы или к квалифицированным юристам‑консультантам.