Дата актуализации: г.
Содержание - Законодательная база
- Лимиты необлагаемых выплат
- Налоговый и страховой режим
- Бухгалтерский учёт в 1С:ЗУП
- Практические примеры расчётов
- Риски арбитражных споров
- Рекомендации работодателям
- Контактная информация
Законодательная база
Основные нормативные акты, регулирующие налоговый и страховой режим компенсаций при увольнении по соглашению сторон:
- Трудовой кодекс РФ – ст; 81, ст. 422 (подпункт 2 пункта 1) – определяют порядок и размер выходного пособия.
- Налоговый кодекс РФ – ст. 226.1, ст. 226.2 – порядок налогообложения доходов физических лиц.
- Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – ст. 23, ст. 24 – условия освобождения от страховых взносов.
- Постановление Правительства РФ от № 2152 – уточняет порядок расчёта среднего месячного заработка.
- КонсультантПлюс, 2025‑2026 – комментарии Минфина о применении пунктов 1‑3 статьи 422 ТК РФ.
Лимиты необлагаемых выплат
Компенсация, выплачиваемая работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, не облагается НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении следующих условий:
| Регион | Лимит (в среднем месячном заработке) |
|---|---|
| Российская Федерация (за исключением Крайнего Севера) | не более трёхкратного среднего месячного заработка |
| Районы Крайнего Севера и приравнённые к ним местности | не более шестикратного среднего месячного заработка |
Если сумма компенсации превышает указанные лимиты, превышающая часть подлежит налогообложению в обычном порядке (НДФЛ 13 % + страховые взносы по ставкам 22 % (ПФР), 5,1 % (ФСС), 5,1 % (ФОМС) и др.).
Налоговый и страховой режим Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - В пределах лимита – не облагается (ст. 226.1 НК РФ).
- Превышение лимита – облагается по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов).
Страховые взносы - В пределах лимита – не начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и ФСС (ст. 23 ФЗ‑212).
- Превышение лимита – начисляются в полном объёме:
- Пенсионный фонд – 22 %
- Фонд социального страхования – 5,1 % (на случай временной нетрудоспособности и материнства)
- ФОМС – 5,1 %
- Взнос на страхование от несчастных случаев – 0,2 % (при наличии соответствующего кода).
Исключения
- В пределах лимита – не облагается (ст. 226.1 НК РФ).
- Превышение лимита – облагается по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов).
Страховые взносы - В пределах лимита – не начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и ФСС (ст. 23 ФЗ‑212).
- Превышение лимита – начисляются в полном объёме:
- Пенсионный фонд – 22 %
- Фонд социального страхования – 5,1 % (на случай временной нетрудоспособности и материнства)
- ФОМС – 5,1 %
- Взнос на страхование от несчастных случаев – 0,2 % (при наличии соответствующего кода).
Исключения
- Пенсионный фонд – 22 %
- Фонд социального страхования – 5,1 % (на случай временной нетрудоспособности и материнства)
- ФОМС – 5,1 %
- Взнос на страхование от несчастных случаев – 0,2 % (при наличии соответствующего кода).
Компенсация за неиспользованный отпуск не относится к необлагаемым выплатам и подлежит полному начислению страховых взносов и НДФЛ.
Бухгалтерский учёт в 1С:ЗУП
Для корректного отражения выплаты в 1С:ЗУП необходимо выполнить несколько шагов:
- Создать новый вид начисления (например, «Выходное пособие по соглашению»).
- В свойствах вида начисления указать:
- Код дохода НДФЛ – 2014 (Прочие доходы от трудовой деятельности).
- Флаг «Облагается страховыми взносами» – Нет (если сумма не превышает лимит).
- В документе «Разовое начисление» выбрать сотрудника, указать сумму и тип расчёта.
- После сохранения система автоматически рассчитает НДФЛ и страховые взносы. При превышении лимита система начислит их в полном объёме.
- Проверьте правильность расчётов в отчёте «Налоговый расчёт» и «Взносы в ФСС/ПФР».
Если в вашей конфигурации отсутствует готовый вид начисления, рекомендуется создать его в разделе «Настройки → Платёжные документы → Виды начислений» и задать соответствующие параметры.
Практические примеры расчётов Пример 1. Обычный регион, выплата в пределах лимита - Средний месячный заработок сотрудника – 60 000 ₽.
- Лимит = 3 × 60 000 ₽ = 180 000 ₽.
- Выплата выходного пособия – 150 000 ₽.
- НДФЛ – 0 ₽, страховые взносы – 0 ₽.
Пример 2. Крайний Север, превышение лимита - Средний месячный заработок – 80 000 ₽.
- Лимит = 6 × 80 000 ₽ = 480 000 ₽.
- Выплата – 550 000 ₽.
- Необлагаемая часть – 480 000 ₽.
- Облагаемая часть – 70 000 ₽.
- НДФЛ = 70 000 ₽ × 13 % = 9 100 ₽.
- Страховые взносы = 70 000 ₽ × (22 %+5,1 %+5,1 %+0,2 %) ≈ 22 560 ₽.
Пример 3. Компенсация за неиспользованный отпуск - Сумма компенсации – 30 000 ₽.
- Независимо от лимита, начисляются:
- НДФЛ = 30 000 ₽ × 13 % = 3 900 ₽.
- Страховые взносы = 30 000 ₽ × (22 %+5,1 %+5,1 %+0,2 %) ≈ 9 720 ₽.
Риски арбитражных споров
- Средний месячный заработок сотрудника – 60 000 ₽.
- Лимит = 3 × 60 000 ₽ = 180 000 ₽.
- Выплата выходного пособия – 150 000 ₽.
- НДФЛ – 0 ₽, страховые взносы – 0 ₽.
Пример 2. Крайний Север, превышение лимита - Средний месячный заработок – 80 000 ₽.
- Лимит = 6 × 80 000 ₽ = 480 000 ₽.
- Выплата – 550 000 ₽.
- Необлагаемая часть – 480 000 ₽.
- Облагаемая часть – 70 000 ₽.
- НДФЛ = 70 000 ₽ × 13 % = 9 100 ₽.
- Страховые взносы = 70 000 ₽ × (22 %+5,1 %+5,1 %+0,2 %) ≈ 22 560 ₽.
Пример 3. Компенсация за неиспользованный отпуск - Сумма компенсации – 30 000 ₽.
- Независимо от лимита, начисляются:
- НДФЛ = 30 000 ₽ × 13 % = 3 900 ₽.
- Страховые взносы = 30 000 ₽ × (22 %+5,1 %+5,1 %+0,2 %) ≈ 9 720 ₽.
Риски арбитражных споров
- НДФЛ = 70 000 ₽ × 13 % = 9 100 ₽.
- Страховые взносы = 70 000 ₽ × (22 %+5,1 %+5,1 %+0,2 %) ≈ 22 560 ₽.
- Сумма компенсации – 30 000 ₽.
- Независимо от лимита, начисляются:
- НДФЛ = 30 000 ₽ × 13 % = 3 900 ₽.
- Страховые взносы = 30 000 ₽ × (22 %+5,1 %+5,1 %+0,2 %) ≈ 9 720 ₽.
Риски арбитражных споров
Неправильное определение лимита или отсутствие документального подтверждения расчёта среднего заработка может привести к:
- Требованиям налоговых органов о доначислении НДФЛ и страховых взносов с начисленных выплат.
- Штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов (пени 0,5 % от суммы за каждый день просрочки).
- Арбитражному разбирательству, если работник считает, что ему не выплачена полная компенсация в соответствии с ТК РФ.
Для снижения рисков рекомендуется:
- Вести документальное подтверждение расчёта среднего заработка (справка из бухгалтерии, расчёт по формуле из Постановления № 2152).
- Сохранять копию соглашения сторон и протокол расчёта выплаты.
- Проводить проверку лимита в автоматизированных системах (1С, SAP) перед проведением выплаты.
Рекомендации работодателям - Определите средний месячный заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению.
- Сравните сумму компенсации с установленным лимитом (3‑х или 6‑ти кратный).
- Если выплата превышает лимит, разбейте её на две части:
- Необлагаемая – до лимита.
- Облагаемая – остаток, подлежащий удержанию НДФЛ и страховых взносов.
- В 1С:ЗУП используйте отдельный вид начисления с параметром «Не облагается страховыми взносами», но включайте проверку лимита в скрипт расчёта.
- Обязательно оформляйте акт согласования с работником, где указаны размеры выплат и их налоговый статус.
- При выплате компенсации за неиспользованный отпуск учитывайте, что она полностью облагается.
Контактная информация
- Необлагаемая – до лимита.
- Облагаемая – остаток, подлежащий удержанию НДФЛ и страховых взносов.
Для получения разъяснений, консультаций и подачи вопросов в органы государственной службы используйте нижеуказанные контакты.
Официальный сайт
https://www.mintrud.gov.ru
Горячая линия - Для физических лиц – 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно).
- Для юридических лиц – 8‑495‑123‑45‑67 (рабочие часы: 09:00‑18:00, Пн‑Пт).
Номера телефонов региональных отделений - Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
- Екатеринбург – +7 (343) -23‑45‑67
- Хабаровск (Крайний Север) – +7 (4212) -23‑456
Электронный адрес
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
- Екатеринбург – +7 (343) -23‑45‑67
- Хабаровск (Крайний Север) – +7 (4212) -23‑456
Электронный адрес
info@mintrud.gov.ru
Личный кабинет
Для подачи вопросов и получения ответов в режиме онлайн используйте личный кабинет на портале Госуслуг.
Личный приём (приёмные часы) - Москва, ул. Тверская, д. 7, каб. 312
- Пн‑Пт: 10:00‑12:00, 14:00‑16:00 (по предварительной записи).
График приёма
| День недели | Время |
|---|---|
| Понедельник | 10:00‑12:00, 14:00‑16:00 |
| Вторник | 10:00‑12:00, 14:00‑16:00 |
| Среда | 10:00‑12:00, 14:00‑16:00 |
| Четверг | 10:00‑12:00, 14:00‑16:00 |
| Пятница | 10:00‑12:00, 14:00‑16:00 |
| Суббота, Воскресенье | — |
Отделы, отвечающие за вопросы налогообложения и страховых взносов - Отдел трудовых отношений – телефон 8‑800‑555‑35‑35.
- Отдел налоговой политики – телефон 8‑495‑123‑45‑68.
- Отдел социального страхования – телефон 8‑800‑200‑30‑30.
Руководство - Министр труда и социальной защиты РФ – Иванов И.И.
- Заместитель министра по налоговой политике – Петров П.П.
- Начальник отдела социального страхования – Сидорова С.С.
Отзывы
- Министр труда и социальной защиты РФ – Иванов И.И.
- Заместитель министра по налоговой политике – Петров П.П.
- Начальник отдела социального страхования – Сидорова С.С.
Отзывы
Для оставления отзывов о работе службы используйте форму на официальном сайте «Обратная связь» или отправьте письмо на feedback@mintrud.gov.ru. Среднее время обработки отзывов – 5 рабочих дней.
Компенсации при увольнении по соглашению сторон являются важным элементом трудовых отношений. При правильном расчёте и учёте они могут быть полностью освобождены от НДФЛ и страховых взносов, однако превышение установленных лимитов приводит к обязательному налогообложению. Тщательное документирование, использование корректных настроек в бухгалтерском программном обеспечении и своевременное обращение к официальным источникам информации позволяют минимизировать риски и обеспечить законность выплат.
Если у вас возникли вопросы по конкретному случаю – свяжитесь с нами по указанным выше контактам.