Вопрос обложения пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) страховыми взносами является одним из самых обсуждаемых в бухгалтерском и кадровом учете. Несмотря на кажущуюся простоту правила, на практике возникают споры с контролирующими органами, особенно касательно первых трех дней, оплачиваемых за счет работодателя, а также ситуаций с ошибками в оформлении листков нетрудоспособности.

Ключевой вывод на 2026 год: В соответствии с действующим законодательством (ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ, ст. 422 Налогового кодекса РФ) все пособия по временной нетрудоспособности — независимо от источника финансирования (СФР или работодатель) — не подлежат обложению страховыми взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и страхование от НС и ПЗ.

Описание правовой основы

Общее правило (п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ)

Законодателем установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. В подпункте 1 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ прямо указаны:

«государственные пособия, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию».

Пособие по временной нетрудоспособности (ВН) является именно пособием по обязательному социальному страхованию (ОСС). Статус выплаты не меняется в зависимости от того, кто ее физически выплачивает: Социальный фонд России (СФР) или работодатель (первые 3 дня).

Позиция КонсультантПлюс и ГАРАНТ (2023–2026 гг.)

• Пособия за счет СФР (с 4-го дня): Не облагаются взносами бесспорно.
• Пособия за счет работодателя (первые 3 дня): Не облагаются взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и НС/ПЗ. Это подтверждается судебной практикой и разъяснениями экспертов (ГАРАНТ.РУ, КонсультантПлюс).
• Ошибки в листке нетрудоспособности: Даже если СФР отказал в зачете сумм к компенсации из-за ошибок врача/МО (неверный код, отсутствие печати и т.д.), выплаченная работодателем сумма сохраняет статус пособия по ВН и не облагается взносами (позиция Форус, судебная практика 2023–2024 гг.).

Исключения и риски (Когда ВЗ все-таки начисляются?)

Взносы начисляются на дополнительные выплаты работодателя, которые не являются государственными пособиями по ОСС:

1. Доплата до среднего заработка по коллективному договору/локальному нормативному акту (сверх расчетного пособия).
2. Материальная помощь, выплачиваемая в связи с болезнью, если она не оформлена как пособие по ВН.
3. Выплаты по ДМС/ДСС (добровольное страхование) — облагаются ВЗ в установленных НК РФ пределах.

Контакты для обращений по вопросам начисления и возврата взносов

Основным администрирующим органом по страховым взносам с 2023 года является Федеральная налоговая служба (ФНС России), а выплата пособий осуществляется Социальным фондом России (СФР). Обращения направляются в зависимости от вопроса:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — администрирование взносов

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Единая горячая линия ФНС: ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Горячая линия по страховым взносам: ###-###-####
• Электронный адрес (через личный кабинет/сервис «Напишите нам»): Форма обратной связи на сайте ФНС
• Личный кабинет налогоплательщика (юридических лиц/ИП): lkul.nalog.gov.ru, для направления уточняющих запросов, объяснений, жалоб на действия инспекции.

Социальный фонд России (СФР) — выплата пособий, зачет сумм

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно по России)
• Личный кабинет застрахованного лица / работодателя: lk.sfr.gov.ru — для проверки зачтенных сумм, истории больничных, подачи заявлений.
• Электронный адрес (общая почта): info@sfr.gov.ru

Личный прием граждан и представителей организаций

ФНС России (Инспекции по субъектам РФ)

Прием проводится территориальными инспекциями (ИФНС). Адрес и график конкретной инспекции определяются по адресу регистрации организации/ИП.

• Поиск своей инспекции и графика приема: Раздел «Контакты» на nalog.gov.ru → «Найти инспекцию».
• Общий график приема (типовый):
  • Понедельник – четверг: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00)
  • Пятница: 09:00 – 16:45 (перерыв 13:00 – 14:00)
  • Суббота, воскресенье: выходной
• Запись на прием: Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ), портал Госуслуг или по телефону инспекции.

СФР (Территориальные органы / Клиентские сервисы)

• Поиск отделения: Карта офисов на sfr.gov.ru/contacts.
• График приема (типовый для клиентских сервисов):
  • Понедельник – пятница: 09:00 – 18:00 (без перерыва или с перерывом 13:00–14:00 в зависимости от региона)
  • Суббота/Воскресенье: выходной
• Электронная очередь: Запись через ЛК СФР, портал Госуслуг или терминал в офисе.

Структура органов (Отделы), затрагивающие тему больничных и взносов

В структуре ФНС России (администрирование ВЗ):

1. Департамент по администрированию налогов и сборов — методическое руководство.
2. Управление по работе с крупными налогоплательщиками / Межрайонные инспекции (МИФНС) — проведение камеральных и выездных проверок по ВЗ.
3. Отделы налогового контроля и анализа — выявление рисков недоначисления ВЗ (например, КСА по коду 101.03 «Страховые взносы на оплату больничных»).
4. Отделы обжалования (комиссии по рассмотрению жалоб) — рассмотрение обжалований результатов проверок по ВЗ.

В структуре СФР (начисление и выплата пособий):

1. Департамент пособий и компенсаций — методика расчета пособий по ВН.
2. Территориальные органы (Филиалы) — Отделы пособий по нетрудоспособности — прием документов, расчет, зачет сумм к возмещению работодателю.
3. Отделы работы с работодателями — консультирование по порядку оплаты первых 3 дней, передаче данных (СВЕД-РАБОТА, ЕФС-1).
4. Юридические отделы / Отделы по работе с судебными исками — защита позиции Фонда по спорам об отказе в зачете (ошибки в ЛН).

Руководство органов (актуально на 2026 год)

Федеральная налоговая служба России

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сезонов
• Заместители Начальника (курирующие администрирование ВЗ): Сергей Александрович Кривошеев, Елена Валерьевна Воробьева и др.

Социальный фонд России

• Председатель Правления СФР: Светлана Анатольевна Бессарاب
• Первый заместитель Председателя: Олег Владимирович Чуприков
• Заместители Председателя (курирующие выплаты пособий): Елена Владимировна Григорьева, Андрей Викторович Крылов и др.

Примечание: Состав руководства может меняться. Актуальные данные всегда на официальных сайтах nalog.gov.ru и sfr.gov.ru в разделе «О ведомстве» → «Руководство».

Отзывы и судебная практика (резюме на 2024–2026 гг.)

Анализ отзывов бухгалтеров на профильных форумах (Бух.1С, Налог-налог.ру, ГЛАВБУХ) и судебных актов позволяет выделить ключевые тренды:

Позитивный опыт (Суждение в пользу налогоплательщика):

• Первые 3 дня: Суды единообразно встают на сторону компаний: оплата первых 3 дней — это исполнение обязанности работодателя по выплате пособия по ОСС, а не заработная плата. ВЗ не начисляются (Определения ФАС разных округов 2023–2025 гг.).
• Ошибки в ЛН: Если СФР отказал в возмещении из-за ошибки врача (неверный код причины нетрудоспособности, отсутствие подписи), но работодатель выплатил пособие сотруднику — суды признают: это пособие по ВН, ВЗ не облагается (Решение ФАС МО от 2024 г., аналогичные поз. 2023 г.).
• КСА (Контрольно-сравнительная аналитика): Многие инспекции исключили код 101.03 из планов проверок для стандартных ситуаций, фокусируясь на доплатах по коллективным договорам.

Рисковые зоны (На что обращают внимание проверяющие):

1. Доплаты до среднего заработка: Если в ЛНА/КД прописана доплата «до 100% среднего» — разница между пособием по формуле и средним заработком облагается ВЗ (п. 1 ст. 422 НК РФ, судебная практика).
2. Выплаты сверх срока действия ЛН: Если работодатель платит за дни, не покрытые листком нетрудоспособности (например, сотрудник не закрыл больничный вовремя) — это заработная плата, ВЗ начисляются.
3. Неверное заполнение ЕФС-1 (СВЕД-РАБОТА): Код вида выплаты должен соответствовать пособию по ВН. Ошибки в отчетности провоцируют начисление ВЗ автоматически системой ФНС.
4. Пособия по уходу за больным членом семьи: Тоже не облагаются ВЗ (подпадают под то же правило), но часто вызывают вопросы у инспекторов при камеральной проверке ЕФС-1.

Типовые отзывы специалистов:

«Инспекция пыталась наложить ВЗ на первые 3 дня 2024 года, сославшись на старую позицию ФСС. Ответ в ЛК: «Ссылка на ст. 20.2 125-ФЗ, пособие по ОСС не облагается». Камеральная проверка пройдена без замечаний»., Бухгалтер, г. Москва (форум Бух.1С, 2025).

«СФР отказал в зачете из-за ошибки врача (код 01 вместо 02). Мы выплатили сотруднику. ФНС на проверке хотела ВЗ. Суды трех инстанций поставили за нас: выплата не меняет природы от ошибки МО». — Юрист, г. Санкт-Петербург (отзыв на ГАРАНТ, 2024).

Резюме: Чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. Не начисляйте ВЗ на суммы пособий по ВН (все дни: 1-3 за счет работодателя, 4+ за счет СФР).
2. Начисляйте ВЗ на доплаты по КД/ЛНА до среднего заработка (если они не включены в формулу пособия).
3. Проверяйте коды выплат в ЕФС-1 (раздел 1.1): для больничных — коды, соответствующие пособиям по ОСС.
4. Храните оригиналы листов нетрудоспособности (или ЭЛН в ЛК СФР) на случай спора с ФНС/СФР.
5. При отказе СФР в возмещении — не пересчитывайте ВЗ, готовьтесь к обоснованию в суде/предварительной обжаловании.

Дата актуализации статьи: 03 июля 2026 г. Нормативная база: НК РФ (ст. 422), ФЗ № 125 (ст. 20.2), ФЗ № 255, Постановления Пленума ВС РФ, судебная практика 2023–2025 гг.